Главная » Консультации » Округление физического показателя при ЕНВД

Округление физического показателя при ЕНВД

Норма п.11 ст.346.29 НК РФ предписывает «вмененщикам» при заполнении налоговой декларации по ЕНВД указывать только целые значения физического показателя. Но как быть, если площадь торгового зала по документам составляет, к примеру, 20,5 кв. м, а средняя численность работников – 10,3 человек? Разберем, что по этому поводу думают контролирующие органы и суды.

Способ округления физического показателя, поддержанный судами

Поскольку Налоговый кодекс не устанавливает правила округления физического показателя, а налогоплательщик не вправе самостоятельно расширять его нормы, значит и рассчитывать единый налог нужно исходя из неокругленного значения. Такие выводы содержатся в решениях арбитражных судов, которые поддержали «вмененщиков», исчислявших ЕНВД исходя из дробного физического показателя (Постановление ФАС Поволжского округа от 29.08.2007 г. № А57-9957/06, Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 05.12.2006 г. № А29-1908/2006А и т. д.).

Но, стоит отметить, что применение данного подхода однозначно вызовет вопросы у проверяющих. Поэтому, если Вы не готовы к судебным спорам, рассмотрите следующий способ.

Способ округления физического показателя, предложенный Минфином

Финансовое ведомство рекомендует округлять физический показатель по следующим правилам. Если десятичные знаки после запятой находятся в пределах от 0 до 0,49, то они отбрасываются, а если в пределах от 0,50 до 0,99 – то округляются до 1. (Смотрите письма Минфина: от 07.06.2012 г. № 03-11-11/181, от 15.11.2011 г. № 03-11-06/3/116, от 16.06.2009 г. № 03-11-11/111, от 03.06.2008 г. № 03-11-04/3/259 и др.)

В своих разъяснениях специалисты Минфина ссылаются на Порядок заполнения налоговой декларации по ЕНВД, в котором указано, что значения показателя менее 0,5 единицы отбрасываются, а 0,5 единицы и более округляются до целого числа (см. п.2.1 Приказа ФНС России от 04.07.2014 г. № ММВ-7-3/[email protected]). И финансисты считают, что такие правила округления относится именно к физическому показателю.

То есть, если следовать логике Минфина, то площадь торгового зала 20,5 кв. м. необходимо округлить до 21 кв. м, а средняя численность работников вместо 10,3 человек составит просто 10 человек.

В настоящее время такой способ округления физического показателя одобряют и налоговики (письмо ФНС России от 03.07.2009 г. № ШС-17-3/[email protected]). Хотя раньше они настаивали на том, чтобы налогоплательщики округляли дробный физический показателя всегда в большую сторону, и не важно что стояло после запятой – 0,02 или 0,99.

Поэтому, если при расчете ЕНВД Вам необходимо округлить значение физического показателя, то безопаснее всего действовать в соответствии с рекомендациями Минфина.

2 ноября 2016 1822
Печать

Полное или частичное копирование материалов запрещено. При согласованном использовании материалов прямая индексируемая ссылка на источник обязательна: <a href="//yarbuh76.ru/buhgalterskie-konsultacii/okruglenie-fizicheskogo-pokazatelja-pri-.html" title="Округление физического показателя при ЕНВД">Округление физического показателя при ЕНВД</a>

Комментарии: 0

Нет комментариев. Ваш будет первым!