Главная » Консультации » Тарифы страховых взносов в 2018 году

Тарифы страховых взносов в 2018 году

Как известно, организации и предприниматели должны уплачивать страховые взносы с выплат и вознаграждений, начисляемых работникам по трудовым договорам, а также иным физлицам (не ИП) по договорам гражданско-правового характера (ГПХ), авторского заказа и др. (пп.1 п.1 ст.419 НК РФ, п.1 ст.420 НК РФ). При этом взносы рассчитываются исходя из суммы начислений «физика» и процентной ставки, размер которой зависит от ряда факторов (к примеру, вида деятельности, налогового режима и т. д.). Из этой консультации Вы узнаете, как определить тарифы страховых взносов в 2018 году. (Про тарифы взносов на страхование от несчастных случаев мы расскажем в отдельном материале.)

Согласно определению, данному в п.1 ст.425 НК РФ, тариф страхового взноса – это величина страхового взноса на единицу измерения облагаемой взносами базы. Глава 34 Налогового кодекса РФ устанавливает тарифы (в %) для:

  1. взносов на обязательное пенсионное страхование (на ОПС);
  2. взносов на обязательное медицинское страхование (на ОМС);
  3. взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (на ОСС на случай ВНиМ).

При этом большинство компаний и ИП перечисляют страховые взносы по основным тарифам, в то время, как для отдельных категорий плательщиков действуют пониженные или нулевые ставки.

Страховые взносы по основным тарифам уплачивают те работодатели (заказчики по договорам ГПХ), которые не имеют права на льготные тарифы в соответствии со ст.427 НК РФ. Совокупная ставка для них в 2018 году составит 30% (ст.426 НК РФ), из которых:

  • 22% – приходится на пенсионное страхование;
  • 5,1% – приходится на медицинское страхование;
  • 2,9%* – приходится на социальное страхование.

<*> Процент начисления взносов на соцстрахования с выплат иностранцам и лицам без гражданства, которые временно пребывают в РФ и не являются высококвалифицированными специалистами, равен 1,8% (абз.2 п.2 ст.426 НК РФ).

Кстати!
Власти сохранили 30-процентную ставку по взносам вплоть до 2020 года (включительно). Напомним, что ранее в Налоговом кодексе был прописан иной срок окончания действия данного тарифа – 2019 год.

При этом взносы на ОПС и ОСС на случай ВНИМ рассчитываются по указанным выше тарифам до тех пор, пока общая сумма выплат в пользу физлица с начала года (облагаемая база) не достигнет предельной величины.

Предельная величина базы для каждого вида взносов своя. Она ежегодно устанавливаются Правительством РФ (п. п. 3 – 6 ст.421 НК РФ). Так, на 2018 год запланированы следующие значения:

  • предельная база по взносам на ОПС – 1 021 000 руб.;
  • предельная база по взносам на ОСС на случай ВНиМ – 815 000 руб.

Больше информации о предельной базе для начисления страховых взносов в 2018 году Вы можете узнать из этой статьи.

При достижении максимального значения доход «физика» (абз.3 п.1 ст.426 НК РФ, п.3 ст.421 НК РФ):

  • подлежит обложению взносами на ОПС – по ставке 10%;
  • не подлежит обложению взносами на ОСС на случай ВниМ.

Обратите внимание!
Предельной базы по медицинским взносам нет, поэтому они исчисляются со всех облагаемых выплат гражданина.

 

 

Таблица 1 – Основные тарифы страховых взносов в 2018 году

Тариф взносов на ОПС Тариф взносов на ОМС Тариф взносов на ОСС на случай ВНиМ
с выплат, не превышающих в сумме с начала года 1 021 000 руб. с выплат, превышающих в сумме с начала года 1 021 000 руб. с выплат, не превышающих в сумме с начала года 815 000 руб. с выплат, превышающих в сумме с начала года 815 000 руб.
22% 10% 5,1% 2,9% -

В 2018 году некоторые категории плательщиков могут уплачивать страховые взносы по пониженным тарифам (п.1 и п.2 ст.427 НК РФ). Правда, чтобы воспользоваться такой возможностью, нужно соответствовать ряду критериев, предусмотренных п. п.4 – 10 ст.427 НК РФ (п.3 ст.427 НК РФ).

Таблица 2 – Пониженные тарифы страховых взносов в 2018 году

Категория плательщиков Коды видов деятельности по ОКВЭД2 Тариф взносов Основание
на ОПС на ОМС на ОСС на случай ВНиМ

Организации и ИП на УСН, занимающиеся льготным видом деятельности, доход от которого составляет не менее 70% от общего объема.

При этом доходы за календарный год не должны превышать 79 млн. руб.

17, 18, 19, 20 и др. 20% 0% 0% пп.5 п.1, пп.3 п.2 и п.6 ст.427 НК РФ

Аптечные организации и ИП на ЕНВД, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность.

При этом пониженные ставки взносов применяются только в отношении выплат работникам, занятым в фармацевтической деятельности

51.18.1, 51.46.1, 52.31 20% 0% 0% пп.6 п.1 и пп.3 п.2 ст.427 НК РФ

ИП на ПСН – в отношении выплат физлицам, занятым в деятельности, переведенной на патент.

При этом пониженные ставки взносов НЕ применяются при осуществлении ИП видов деятельности, указанных в пп.19, 45 – 48 п.2 ст.346.43 НК РФ

36.1, 74.81, 85.2, 93.01, 93.02 и др. 20% 0% 0% пп.9 п.1 и пп.3 п.2 ст.427 НК РФ
Некоммерческие организации на УСН (кроме государственных и муниципальных), осуществляющие деятельность в сфере социального обслуживания граждан, образования, здравоохранения и т. д. 85, 90, 92 и др. 20% 0% 0% пп.7 п.1, пп.3 п.2 и п.7 ст.427 НК РФ
Благотворительные организации на УСН 65.2, 85.32 20% 0% 0% пп.8 п.1, пп.3 п.2 и п. 8 ст.427 НК РФ

Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий и занимающиеся:

– разработкой и реализацией программ для ЭВМ и баз данных;

– оказанием услуг по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных;

– установкой, тестированием и сопровождением программ для ЭВМ, баз данных

72 8% 4% 2%* пп.3 п.1, пп.1.1 п.2 и п.5 ст.427 НК РФ

Хозяйственные общества и партнерства, занимающиеся применением (внедрением) результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат учредителям (участникам):

– бюджетным и автономным научным учреждениям;

– бюджетным и автономным образовательным организациям высшего образования

73 ↑13% ↑5,1% ↑2,9%* пп.1 п.1, пп.1 п.2 и п.4 ст.427 НК РФ
Организации и ИП, заключившие соглашение об осуществлении технико-внедренческой деятельности, а также туристско-рекреационной деятельности 55.21, 63.3, 91.33, 72.2, 72.3, 72.4 и др. ↑13% ↑5,1% ↑2,9%* пп.2 п.1 и пп.1 п.2 ст.427 НК РФ
Плательщики взносов с выплат и вознаграждений членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (за некоторым исключением) 61 0% 0% 0% пп.4 п.1 и пп.2 п.2 ст.427 НК РФ
Организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов «Сколково» 73.1 (ч.8 ст.10 Федерального закона от 28.09.2010 г. № 244-ФЗ) 14% 0% 0% пп.10 п.1, пп.4 п.2 и п.9 ст.427 НК РФ
Организации и ИП, получившие статус участников свободной экономической зоны на территориях Республики Крыма и г. Севастополя Любые коды ОКВЭД, кроме 10, 11, 12, 13, 14, 74.20.2 (ч.2 ст.12 Федерального закона от 29.11.2014 г. № 377-ФЗ) 6% 0,1% 1,5% пп.11 п.1, пп.5 п.2 и п.10 ст.427 НК РФ
Организации и ИП, получившие статус резидента территории опережающего социально-экономического развития Виды деятельности устанавливаются отдельно для каждой территории (п.1 ч.2 ст.3 Федерального закона от 29.12.2014 г. № 473-ФЗ) 6% 0,1% 1,5% пп.12 п.1, пп.5 п.2 и п.10 ст.427 НК РФ
Организации и ИП, получившие статус резидента свободного порта Владивосток Любые виды деятельности, кроме запрещенных решением Наблюдательного совета свободного порта Владивосток (ч.1 и 2 ст.6 Федерального закона от 13.07.2015 г. № 212-ФЗ) 6% 0,1% 1,5% пп.13 п.1, пп.5 п.2 и п.10 ст.427 НК РФ

<↑> Повышение ставки по сравнению с предыдущим годом.

< * > С выплат иностранцам и лицам без гражданства, которые временно пребывают в РФ и не являются высококвалифицированными специалистами, взносы на соцстрахование исчисляются по ставке 1,8%.

Обратите внимание!
Пониженные тарифы страховых взносов применяются только в пределах лимита базы, установленного по соответствующему виду страхования (абз.1 п.2 ст.427 НК РФ). Это значит, что в 2018 году «льготник» обязан платить взносы на ОПС и ОСС на случай ВНиМ с дохода «физика», пока с начала года он не превысит 1 021 000 руб. и 815 000 руб. соответственно. После превышения эти взносы платить не надо.

В 2018 году с выплат работникам, занятым на тяжелых, вредных или опасных работах, взносы на ОПС по-прежнему нужно уплачивать не только по основным тарифам, и по дополнительным (ст.428 НК РФ). При этом размер доптарифа зависит от того, проведена ли на предприятии спецоценка условий труда (СОУТ) или нет.

Если такое мероприятие не проводилось, то процент начисления дополнительных пенсионных взносов составит:

  • 9% – в отношении выплат в пользу физлиц, занятых на видах работ, которые перечислены в п.1 ч.1 ст.30 Федерального закона от 28.12.2013 г. № 400-ФЗ (далее – Закон № 400-ФЗ) (п.1 ст.428 НК РФ);
  • 6% – в отношении выплат в пользу физлиц, занятых на видах работ, которые перечислены в п. п. 2-18 ч.1 ст.30 Закона № 400-ФЗ (п.2 ст.428 НК РФ).

Если же спецоценка была проведена, то допвзносы рассчитываются по дифференцированным ставкам (от 0% до 8%) в зависимости от установленных по результатам СОУТ классов (подклассов) условий труда на рабочих местах (п.3 ст.428 НК РФ, п.7 ст.7 Федерального закона от 28.12.2013 г. № 426-ФЗ (далее – Закон № 426-ФЗ)).

Таблица 3 – Дополнительные тарифы взносов на ОПС, применяемые по результатам спецоценки условий труда

Класс условий труда Подкласс условий труда Дополнительный тариф пенсионных взносов
Опасный 4 8%
Вредный 3.4 7%
3.3 6%
3.2 4%
3.1 2%
Допустимый 2 0%
Оптимальный 1 0%

Еще раз обратите внимание!
Страховые взносы по дополнительным тарифам за работников, трудящихся в тяжелых, вредных или опасных условиях, перечисляются только на пенсионное страхование. При этом облагаемая база пределом не ограничивается.

Кстати, дифференцированную шкалу доптарифов из п.3 ст.428 НК РФ применяют и те страхователи, у которых в 2018 году продолжают действовать результаты аттестации рабочих мест, проведенной до 2014 года. Правда, если аттестация признала условия труда оптимальными или допустимыми, то тариф допвзносов определяется в соответствии с п.1 и п.2 ст.428 НК РФ. Применять нулевые ставки в данном случае нельзя. Снизить процент до нуля поможет только СОУТ. Это следует из ч.5 ст.15 Федерального закона от 28.12.2013 г. № 421-ФЗ.

Таблица 4 – Дополнительные тарифы взносов на ОПС, применяемые по результатам аттестации рабочих мест

Класс условий труда Подкласс условий труда Дополнительный тариф пенсионных взносов с выплат работников
занятых на работах, перечисленных в п.1 ч.1 ст.30 Закона № 400-ФЗ занятых на работах, перечисленных в п.2-18 ч.1 ст.30 Закона № 400-ФЗ
Опасный 4 8%
Вредный 3.4 7%
3.3 6%
3.2 4%
3.1 2%
Допустимый 2 9% 6%
Оптимальный 1 9% 6%

Напомним, что с 01.01.2014 вместо аттестации была введена специальная оценка условий труда. В то же время законодательство разрешает работодателям использовать результаты аттестации рабочих мест для установления размеров доптарифов пенсионных взносов вплоть до 31.12.2018 года, если (ч.5 ст.15 Федерального закона от 28.12.2013 г. № 421-ФЗ, ч.4 ст.27 Закона № 426-ФЗ, письмо Минтруда России от 13.03.2014 г. № 17-3/В-113):

  1. со дня завершения аттестации не прошло 5 лет;
  2. результаты аттестации оформлены не позднее 31.12.2013 года;
  3. аттестацией установлено, что условия труда на рабочих местах являются вредными и / или опасными;
  4. аттестационные документы оформлены по правилам, утв. Приказами Минздравсоцразвития России от 26.04.2011 г. № 342н или от 31.08.2007. г. № 569.

Кроме того, дополнительными взносами на соцстрахование в рамках ст.429 НК РФ облагаются выплаты в пользу членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации (по ставке 14%), а также отдельных категорий работников угольной промышленности (по ставке 6,7%).

10 ноября 2017 499
Печать

Полное или частичное копирование материалов запрещено. При согласованном использовании материалов прямая индексируемая ссылка на источник обязательна: <a href="//yarbuh76.ru/buhgalterskie-konsultacii/tarify-strahovyh-vznosov-v-2018-godu.html" title="Тарифы страховых взносов в 2018 году">Тарифы страховых взносов в 2018 году</a>

Комментарии: 0

Нет комментариев. Ваш будет первым!