Если приказ о премировании работника по итогам работы за 2016 год составлен в январе 2017 году, то операция по выплате годовой премии отражается в 6-НДФЛ за I квартал 2017 года. К такому мнению пришла ФНС России в письме от 24.01.2017 г. № БС-4-11/1139@.
Налоговое Ведомство отметило, что датой фактического получения дохода в виде производственной премии по итогам работы за месяц признается последний день месяца, за который работнику были начислены премиальные. Это подтверждено Верховным судом (Определение ВС РФ от 16.04.2015 г. № 307-КГ15-2718).
К примеру, датой фактического получения премиального дохода за декабрь 2016 года является 31.12.2016 г.
Если же премия выплачивается по итогам работы за квартал или год, то здесь нужно ориентироваться на дату составления приказа о премировании.
Допустим, работника премируют по итогам работы за 2016 год. Соответствующий приказ составлен 27.01.2017 г., согласно которому доход выплачивается 06.02.2017 г. Все данные по годовой премии включаются в 6-НДФЛ за I квартал 2017 года следующим образом:
Раздел 1:
- строки 020, 040, 070 – соответствующие суммовые показатели;
- строка 060 – количество физлиц, получивших доход.
Раздел 2:
- строка 100 «Дата фактического получения дохода» – 31.01.2017;
- строка 110 «Дата удержания налога» – 06.02.2017;
- строка 120 «Срок перечисления налога» – 07.02.2017;
- строки 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога» – соответствующие суммовые показатели.
Похожие статьи:
Бухгалтерские новости → Порядок заполнения 6-НДФЛ при выплате премии бывшему сотруднику
Бухгалтерские новости → ФНС о том, как заполнить 6-НДФЛ при выплате премий
Бухгалтерские консультации → Премии в 6-НДФЛ