Если налогоплательщик не списал в «прибыльные» расходы безнадежную дебиторскую задолженность в периоде истечения срока исковой давности, то это он может сделать в последующих периодах. К такому выводу пришел Верховный суд РФ (см. Определение от 19.01.2018 г. № 305-КГ17-14988).
Ситуация, которую рассмотрел суд, заключалась в следующем. Компания в 2012 году включила в состав расходов дебиторскую задолженность, срок исковой давности для взыскания которой истек в предыдущих налоговых периодах (2009 – 2011 г. г.).
По итогам выездной налоговой проверки ИФНС вынесла решение о доначислении организации налога на прибыль, поскольку та списала безнадежную дебиторскую задолженность не в периоде истечения срока исковой давности, а в последующем периоде.
Однако компания не согласилась с решением инспекции и обратилась в суд, который поддержал ее.
Как отметили верховные арбитры, если налогоплательщик выявил ошибки (искажения) в прошлых периодах, которые привели к излишней уплате налога, то он может произвести пересчет налоговой базы и суммы налога за текущий период. То есть сдавать «уточненки» за те периоды, когда были совершены ошибки (допущены искажения), не надо. При этом предполагается, что к моменту исправления ошибки не истек 3-летний срок возврата (зачета) переплаты, учитывая, что лишь в течение указанного срока налогоплательщик вправе распоряжаться соответствующей суммой излишне уплаченного в бюджет налога.