В письме от 10.10.2017 г. № ГД-4-11/20374@ ФНС России разъяснила порядок отражения премий в форме 6-НДФЛ.
Так, Ведомство согласилось с мнением Минфина по поводу того, что в целях исчисления НДФЛ дата получения премии по итогам работы за квартал (полугодие, год) определяется по дате ее выплаты, а не по последнему дню месяца, в котором подписан приказ о премировании.
Допустим, премия за IV квартал 2017 года выплачена 10.01.2018 года на основании приказа от 31.12.2017 года. Премиальная сумма попадет в расчет по форме 6-НДФЛ за 1-й квартал 2018 года. При этом раздел 2 будет заполнен следующим образом:
- строка 100 – 10.01.2018;
- строка 110 – 10.01.2018;
- строка 120 – 11.01.2018;
- строки 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.
Точно так же определяется дата фактического получения дохода в виде единовременных (разовых) премий.
А вот для «трудовых» премий, выплачиваемых по итогам работы за месяц, действуют «зарплатные» правила, т. е. датой получения такого премиального дохода является последний день месяца, за который он начислен.
К примеру, премия по итогам работы за октябрь 2017 года выплачена 10.11.2017 года. В разделе 2 формы 6-НДФЛ за 2017 год эта операция будет отражена следующим образом:
- строка 100 – 31.10.2017;
- строка 110 – 10.11.2017;
- строка 120 – 13.11.2017 (т. к. 11.11.2017 – это суббота);
- строки 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.
Похожие статьи:
Бухгалтерские новости → 6-НДФЛ: как отразить годовую премию
Бухгалтерские консультации → Премии в 6-НДФЛ
Бухгалтерские новости → Порядок заполнения 6-НДФЛ при выплате премии
Бухгалтерские новости → Порядок заполнения 6-НДФЛ при выплате премии бывшему сотруднику