Годовые отчеты 6-НДФЛ и 2-НДФЛ не совпадают по сумме удержанного налога

Формируя годовую отчетность 2-НДФЛ, я столкнулась именно с этой проблемой. В 6-НДФЛ сумма строки 70 не равняется сумме удержанного налога по реестру сведений о доходах физических лиц отчета 2-НДФЛ в связи с тем, сумма НДФЛ с декабрьского дохода будет учтена только в I квартале 2017 года. Как правильно поступить?: - в 2-НДФЛ вручную вносить исправление, уравнивая налог удержанный и перечисленный, либо оставить так как есть в программе, ссылаясь на Ваш вывод о том, что это не является ошибкой.

Здравствуйте, Ольга!

Ничего исправлять не надо. 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2016 год не сойдутся по сумме удержанного налога.

Дело в том, что НДФЛ с декабрьской зарплаты, выплаченной в январе 2017 года, не попадет в строку 070 раздела 1 годового 6-НДФЛ (письма ФНС России: от 29.11.2016 г. N БС-4-11/22677@, от 05.12.2016 г. № БС-4-11/23138@).

А вот в справку 2-НДФЛ за 2016 (строки "сумма налога удержанная" и "сумма налога перечисленная") его включить надо, несмотря на то, что фактически налог удерживается и перечисляется в следующем году (письма ФНС России: от 03.02.2012 г. № ЕД-4-3/1692@ и № ЕД-4-3/1698@, от 12.01.2012 г. № ЕД-4-3/74).

Все контрольные соотношения, которые должны быть соблюдены между 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, приведены в письме ФНС России от 10.03.2016 г. № БС-4-11/3852@.

Добрый день!
Ситуация такая, в организации есть работники которые работают по договорам гражданско-правового характера и зарплата им была начислена в декабре 2016 г. а выплачена в январе 2017 г. Как правильно отразить этот факт в отчете 6-НДФЛ и справках 2-НДФЛ? Получается, что в 6-НДФЛ эта сумма отразится только в строках 020 и 040, а в 2-НДФЛ сумма начисленного и удержанного налога НЕ будет равна перечисленному налогу?

Здравствуйте, Анна!

Сначала отмечу, что вознаграждение по договору ГПХ не является трудовой выплатой. Поэтому налоговое правило по определению даты фактического получения дохода, которое применяется к зарплате (последний день месяца), на него не распространяется.

В целях исчисления НДФЛ доход в виде вознаграждения по договору ГПХ считается полученным на дату его фактической выплаты на основании пп.1 п.1 ст.223 НК РФ. Именно на эту дату налоговый агент производит исчисление и удержание НДФЛ (п.3 и п.4 ст.226 НК РФ). А перечисляет его не позднее дня, следующего за днем выплаты (п.6 ст.226 НК РФ).

Что это значит применительно к Вашей ситуации.

Вознаграждение по договору ГПХ Вы выплатили в январе 2017, значит для целей исчисления НДФЛ это доход января. В 2016 году дохода нет, значит и отражать в отчетах 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2016 год ничего не надо.

Январскую выплату по договору подряда Вы включаете в 6-НДФЛ за I квартал 2017 года и в 2-НДФЛ за 2017 год. Читайте недавнее разъяснение ФНС России, письмо от 05.12.2016 г. БС-4-11/23138@ (последние три абзаца). Там все как раз по Вашей ситуации.

Здравствуйте, подскажите как быть, у нас получается строка 20(исчисленный доход) -строка 30(вычеты)*13%=строка 40 меньше чем по реестру справок 2 НДФЛ за год на 11 рублей за счет округления в справках 2 НДФЛ налога с иностранцев. Какой налог нужно поставить в 6 ндфл в строке 40 как по справкам или как получилось путем умножения на 13% ? Или допускаются погрешности?

Здравствуйте, Светлана!

Расчет по форме 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ заполняются на основе данных налоговых регистров по учету соответствующего налога (п.1 ст.230 НК РФ, п.1.1 раздела I Порядка заполнения 6-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 14.10.2015 г. № ММВ-7-11/450@) и абз.1 раздела I Порядка заполнения 2-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 30.10.2015 г. № ММВ-7-11/485@)).

Эти регистры составляются на каждого налогоплательщика (физлицо). НДФЛ, исчисленный с доходов физлиц за год, Вы суммируете по всем регистрам. Полученный результат указываете в реестре сведений 2-НДФЛ и строке 040 раздела 1 расчета 6-НДФЛ. Таким образом будет выполняться контрольное соотношение 3.3 из письма ФНС России от 10.03.2016 г. № БС-4-11/3852@.

При этом в 6-НДФЛ строка 040 может не равняться (стр.020 – стр.030) / 100 х стр.010. Контрольным соотношением 1.3 допускается погрешность, связанная с округлением налога, как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения. Она определяется следующим образом: стр.060 х 1 руб. х количество стр.100.

Если Вы укладываетесь в допустимое значение погрешности, то претензий со стороны проверяющих по неравенству строк 6-НДФЛ быть не должно.

Говоря простым языком, исчисленный налог в строке 040 раздела 1 расчета 6-НДФЛ должен быть равен исчисленному налогу по справкам 2-НДФЛ и может быть не равен (стр.020 – стр.030) / 100 х стр.010 на величину допустимой погрешности.

Здравствуйте. У нас такая же ситуация. Строка 070 больше строки 040 на 4 рубля. Сумма правильная -совпадает со справками 2 ндфл и с регистрами налогового учета. Но наша налоговая требует ставить в строке 040 ровно 13 % от налоговой базы. и отчеты с расхождениями по строке 040 не принимает.

Здравствуйте, Ольга!

Внутридокументные контрольные соотношения формы 6-НДФЛ из письма ФНС России от 10.03.2016 г. № БС-4-11/3852@ не предусматривают какого-либо соответствия стр.070 и стр.040.

А позиция Ваших налоговиков по поводу абсолютного равенства (стр.020 – стр.030) / 100 х стр.010 и стр.040 более чем странная. Нельзя проверять правильность исчисления НДФЛ исключительно путем умножения налоговой базы по всему предприятию на ставку налога. Ведь НДФЛ исчисляется (и округляется) отдельно по каждому налогоплательщику. И разработчики контрольных соотношений это понимали, поэтому и предусмотрели в КС 1.3 погрешность. Почему же Ваша инспекция этого не хочет принимать и чем конкретно руководствуется при проверке формы – не понятно.

Тем не менее, раз ИФНС заняла такую позицию, Вам придется:

• <или> доказывать свою правоту, но это Ваше время, силы и нервы;
• <или> сдать 6-НДФЛ, выполнив все требования. Но тогда будьте готовы объяснить налоговикам, почему не выполняется контрольное соотношение 3.3 между 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.

Выходит, что "Общая сумма дохода" в реестре сведений 2-НДФЛ за 2016 год будет меньше на сумму з/пл по договорам ГПХ выплаченной в январе 2017 года, чем начисленная з/пл за 2016 год по данным бухгалтерского учета?

Если вопрос вызывают только вознаграждения по договорам ГПХ, то да, на сумму этих выплат общий доход физлиц по реестру сведений 2-НДФЛ за 2016 год окажется меньше дохода по бухучету за этот же период.

Ведь справки 2-НДФЛ заполняются по данным налоговых регистров по учету НДФЛ. А регистры в свою очередь формируются по налоговым правилам гл.23 "Налог на доходы физических лиц".

Декабрьское вознаграждение по договорам ГПХ попадет в НДФЛ-регистр на дату его выплаты (= дате фактического получения дохода), т. е. в Вашем случае в январе 2017 г.

В то время как в бухучете этот доход признается на дату подписания акта приема-передачи. Как я понимаю, у Вас он был подписан в конце декабря 2016 года, на основании чего Вы и начислили вознаграждение в конце прошлого года.

Подскажите по договорам гражданско-правового характера если зарплата была начислена в декабре 2015 г. а выплачена в январе 2016, а мы в отчете за 2015 год их провели и начислили и удержали и перечислили. То получается надо подавать корректировку за 2015? Декабрьскую сумму дохода+налога удержанного и перечисленного вообще не отражать? Это ВСЕ перейдет в1 квартал 2016 года. Я правильно понимаю?

Здравствуйте, Елена!

Насколько я могу догадываться, Вас интересуют справки 2-НДФЛ.

Вы все правильно понимаете. Нужно подать корректирующие сведения за 2015 год: все что касается декабрьского вознаграждения по договору ГПХ, выплаченного в январе, вы убираете.

Соответствующие данные Вы отражаете уже в справках 2-НДФЛ за 2016 год.

Вдобавок, проверьте правильность заполнения 6-НДФЛ за I квартал 2016 года. Январские выплаты по договорам ГПХ, начисленные в декабре 2015 года, должны попасть и туда.

Добрый день.
При заполнении формы ндфл у сотрудника возникла разница между исчисленным и удержанным ндфл на сумму 84 рубля.
В январе 2016 года сотрудник принес больничный за 2015 год,хотя в табеле за декабрь 2015 ему дни закрыли полностью.
Соответсвено в январе сторнируются начисления декабря 2015 и ндфл тоже. Из за этого у нас возникает разница.
скажите пожалуйста надо ли подавать корректирующие справки 2 ндфл за 2015 год?
Или отразить этот перерсчёт в справках 2016? больничный ведь начислен в январе

Здравствуйте, Мария!

Итак, Ваша ситуация. За декабрь 2015 года зарплата работнику была начислена (и, как я понимаю, выплачена) полностью, хотя в конце декабря он уходит на больничный. О данном факте Вы узнаете в январе 2016 года, когда подчиненный приносит листок нетрудоспособности. При расчете пособия сторнируются зарплатные начисления и НДФЛ за "больничные" декабрьские дни.

Что имеем в результате: за декабрь 2015 года с работника удержали НДФЛ в большем размере, чем должны были.

/Вы не написали, как дальше поступили с излишне удержанным налогом (вернули его работнику или зачли). Также не понятно, как Вы заполнили справку 2-НДФЛ за 2015 год. /

Доход в виде пособия по временной нетрудоспособности и удержанный с него НДФЛ относятся к 2016 году, поэтому их мы не трогаем. Разбираемся с 2015 годом.

Правовая основа

В соответствии с п.3 ст.225 НК РФ общая сумма НДФЛ исчисляется по итогам календарного года.

В Вашем случае по итогам 2015 года с доходов работника был излишне удержан НДФЛ. Обратите внимание, что излишек налога, образовавшийся на конец 2015 года, можно только вернуть физлицу. Зачесть его в счет будущих платежей НДФЛ с доходов, начисленных в 2016 году, нельзя. Иначе будут нарушены правила п.3 ст.226 НК РФ.

Порядок возврата НДФЛ налогоплательщику прописан в п.1 ст.231 НК РФ.

Справка 2-НДФЛ

К примеру, в 2017 году Вы обнаружили, что за 2015 год с доходов работника излишне удержали НДФЛ. В такой ситуации нужно подать уточняющие сведения по форме 2-НДФЛ за 2015 год (письма ФНС России: от 14.11.2016 г. № БС-4-11/21536@, от 26.10.2016 г. № БС-4-11/20366@).

До возврата налога физлицу Вам нужно представить корректирующую справку 2-НДФЛ за 2015 год, в которой будет отражена сумма излишне удержанного налога (т. е. с учетом перерасчета декабрьских начислений). /Если в первоначальной справке Вы этого не показывали./

После возврата налога Вам снова нужно будет представить корректирующую справку 2-НДФЛ за 2015 год, в которой суммы излишне удержанного налога не будет. Т. е. будет так: НДФЛ исчисленный = НДФЛ удежанный = НДФЛ перечисленный.

Будьте добры, подскажите, пожалуйста, как исправить ошибку: в 6-НДФЛ за 6 месяцев 2016 и 9 месяцев 2016 была ошибочно заполнена строка 080 (неудержанный налог, который удержан в следующем месяце) ? Можно это выровнять по году (за 2016 год очистить строку 080 и поставить 0) или же надо кроме годовой 6-НДФЛ подавать корректировки за 6 и месяцев?

Здравствуйте, Татьяна!

Конечно, безопаснее всего сдать уточненку. Но в Вашем случае считаю, что делать этого не надо. Допущенная Вами ошибка не привела к недоимке НДФЛ, а также не нарушила права работников. Поэтому, за недостоверность сведений, представленных в расчетах 6-НДФЛ за 6 и 9 месяцев, Вас оштрафовать не должны. По итогам года при заполнении отчета строку 080 можно просто обнулить.

В подтверждение своих слов приведу недавнее разъяснение ФНС России (письмо от 16.11.2016 г. № БС-4-11/21695).

Чтобы развеять все свои сомнения, Вы можете созвониться с налоговой и узнать позицию инспекторов на данный счет.

Добрый день, подскажите пожалуйста как заполнить раздел 5 справки 2 НДФЛ за 2016 год если заработная плата за ноябрь декабрь начислена но не выплачена

В разделе 5 начисленную, но не выплаченную зарплату нужно отразить только по строкам «Общая сумма дохода», «Налоговая база», «Сумма налога исчисленная». А строки «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная» заполнить в зависимости от того, успели выплатить зарплату до подачи справки или нет

А как быть со строкой "Сумма налога не удержанная налоговым агентом"? В ней ставиться налог за ноябрь и декабрь при этом признак справки "1"

Здравствуйте, Оксана!

Все верно говорите. Начисленную, но не выплаченную зарплату за ноябрь и декабрь 2016 года необходимо отразить в разделе 5 справки 2-НДФЛ за 2016 год:

• по строке «Общая сумма дохода»;
• по строке «Налоговая база»;
• по строке «Сумма налога исчисленная».

Основанием для этого служит п.2 ст.223 НК РФ и п.3 ст.226 НК РФ. Согласно указанным нормам доход в виде оплаты труда признается в последний день месяца, за который начислена зарплата. А НДФЛ с такого дохода исчисляется на дату его фактического получения.

Что касается показателей «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная», то они формируются без учета НДФЛ с ноябрьской и декабрьской зарплаты, если до сдачи справок 2-НДФЛ за 2016 год Вы не успели рассчитаться с работниками. После того как задолженность по зарплате за 2016 год будет погашена, Вам придется подать корректирующие справки под теми же номерами, но с новой датой. В них Сумма налога исчисленная = Сумма налога удержанная = Сумма налога перечисленная (письмо Минфина России от 02.03.2015 г. № БС-4-11/3283).

Разницу между исчисленным и удержанным НДФЛ в строке «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» показывать не надо. Как правило, эта строка в справке 2-НДФЛ с признаком 1 заполняется, если ранее ей предшествовала справка с признаком 2. К примеру, налоговый агент вручил налогоплательщику неденежный подарок. Удержать НДФЛ ему не из чего. До 1 марта он подает справку 2-НДФЛ с признаком 2, в которой указывает сумму неудержанного налога. Потом до 1 апреля он представляет справку 2-НДФЛ, но с признаком 1, в которую включает сведения из справки с признаком 2, в т. ч. и сумму неудержанного НДФЛ (читайте письмо Минфина России от 01.12.2014 г. № 03-04-06/61283).

У Вас же другая ситуация. Рано или поздно зарплату работникам Вы выплатите, НДФЛ удержите и перечислите в бюджет. То есть обязанности подавать справки с признаком 2 у Вас не возникает.

Помимо этого, есть такой отчет 6-НДФЛ, с которым 2-НДФЛ должен состыковаться по ряду показателей. В частности, контрольным соотношением 3.4 (письмо ФНС России от 10.03.2016 г № БС-4-11/3852@) предусмотрено, что строка 080 раздела 1 формы 6-НДФЛ за год должна быть равна сумме строк «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» справок 2-НДФЛ с признаком 1. При этом в письме от 19.07.2016 г. № БС-4-11/12975@ ФНС России отметила, что в строке 080 раздела 1 расчета 6-НДФЛ отражается НДФЛ, не удержанный налоговым агентом с доходов физлиц, полученных в натуральном виде или в виде материальной выгоды при отсутствии денежных доходов. А в письме от 16.05.2016 г. № БС-4-11/8609 указала, что в случае задержки заработной платы строка 080 не заполняется.

Идеальным решением Вашей ситуации было бы как можно быстрее рассчитаться с работниками и сдать «чистые» справки 2-НДФЛ до 1 апреля без всяких разниц.

Если так сделать не получается, то рекомендую вместе со справками 2-НДФЛ направить налоговикам сопроводительное письмо. В нем объясните причину возникшей разницы между НДФЛ исчисленным и НДФЛ удержанным.

Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, нужно ли отражать в годовом отчете 6-НДФЛ налог с отпускных за январь 2017, уплаченный в декабре 2016г

Здравствуйте, Олеся!

Для целей исчисления НДФЛ датой фактического получения дохода в виде отпускных признается день выплаты денежных средств работнику (пп.1 п.1 ст.223 НК РФ). В Вашем случае это декабрь 2016 года.

НДФЛ, удержанный с отпускных, необходимо перечислить не позднее последнего числа месяца, в котором был выплачен доход (п.6 ст.226 НК РФ). В Вашем случае до 31.12.2016 г.

В результате имеем следующее. Доход работником получен, НДФЛ с него исчислен, удержан и уплачен в декабре 2016 года. Значит сведения об отпускных Вы отражаете в разделе 1 формы 6-НДФЛ за 2016 год по строкам 020, 040 и 070.

А вот раздел 2 заполнять не надо. Январские отпускные, выплаченные в декабре, попадут в него только при формировании отчета за I квартал 2017 года. Это следует из разъяснений ФНС России (письмо от 24.10.2016 г. № БС-4-11/20126@).

По мнению налогового Ведомства, раздел 2 расчета 6-НДФЛ заполняется в том периоде, в котором операция завершена. В Вашем случае крайний срок уплаты НДФЛ 31.12.2016 г. – суббота переносится на 09.01.2017 г., а это уже другой отчетный период. Значит операция по выплате отпускных завершается уже в I квартале 2017 года. Поэтому раздел 2 в 6-НДФЛ за 2016 год остается пустым и заполняется в 6-НДФЛ за I квартал 2017 года.

До сдачи расчета остается месяц. Вполне возможно, что ФНС изменит свою точку зрения по данному вопросу и порекомендует заполнить раздел 2 в 6-НДФЛ за 2016 год. Но пока руководствуйтесь письмом ФНС России от 24.10.2016 г. № БС-4-11/20126@.

Здравствуйте!
Заполняя справки 2-НДФЛ за 2016 год в программе для сдачи отчетности, столкнулись с тем, что программа 1С Бухгалтерия предприятия у ОДНОГО из всех сотрудников округляла НДФЛ в течение года всегда в бОльшую сторону, вследствие чего у него образовалась сумма, излишне удержанная и перечисленная в бюджет, в размере 2 руб. (у остальных сотрудников округление было по правилам НК РФ). Почему такое произошло, я так и не поняла.
Скажите, пожалуйста, как поступить правильнее.
1) Заполнить справку с верными данными (т.е. на 2 рубля меньше, чем было на самом деле) и т.о. будет расхождение с данными в учете и "висящие в бюджете" лишние 2 рубля или
2) в строках Сумма налога удержанная и Сумма налога перечисленная записать на 2 рубля больше, чем Сумма налога исчисленная, и в строке Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом записать 2 рубля? Но насколько я знаю, потом необходимо будет делать возврат этих 2 рублей и сдавать уточненку по 2-НДФЛ.

Сумма слишком маленькая и ошибка была допущена программой, которая упрямо не хочет ее исправлять, поэтому хотелось бы пойти по более лёгкому пути, если такое возможно.

P.S. 6-НДФЛ за 2016 год еще не сдавали, но несоответствия между формами есть.

Здравствуйте, Ксения!

Самый верный путь в данной ситуации – это как можно скорее вернуть излишне удержанный НДФЛ работнику. Время для этого еще есть. От возврата налога Вам никуда не деться, так что лучше сделать это сейчас. Кроме того, Вы освободите себя от необходимости сдавать корректирующие справки 2-НДФЛ.

Проинформируйте работника об излишнем удержании налога в течение 10 рабочих дней с момента обнаружения данного факта (абз.2 п.1 ст.231 НК РФ, п.6 ст.6.1 НК РФ). Далее получите от него заявление о возврате НДФЛ с указанием банковских реквизитов для перечисления денег (абз.3 п.1 ст.231 НК РФ). Не забывайте, что возврат налога наличными средствами не допускается (абз.3 п.1 ст.231 НК РФ).

Вернуть излишне удержанный НДФЛ можно за счет предстоящих платежей по данному налогу, удержанному и подлежащему перечислению:

• с доходов физлица, у которого Вы выявили переплату;
• с доходов других физлиц, по отношении к которым Ваша компания является налоговым агентом.

То есть Вы делаете следующее. Допустим 06.03.2017 г. Вам нужно перечислить НДФЛ с зарплаты за февраль 2017 года в размере 195 892 руб. Фактически Вы оформляете налоговую платежку на сумму 195 890 руб. А 2 руб. возвращаете на банковский счет работника.

После возврата налога заполняете справку 2-НДФЛ за 2016 год с правильной суммой.

Спасибо за ответ!
А не будет ли санкций за то, что я уплачу в бюджет сумму, меньшую чем положено перечислить за февраль на 2 руб.? Не будет ли считаться это недоимкой?
Возможно ли вернуть сотруднику НДФЛ из средств организации, а в налоговую написать письмо о возврате/зачете (или вообще оставить их там)?
И еще: то же самое касается и 6-НДФЛ? Сначала возврат - потом сразу отчет с правильной суммой, без лишних корректировок?

Здравствуйте, Ксения!

Возврат излишне удержанного НДФЛ работнику за счет предстоящих платежей по данному налогу предусмотрен п.1 ст.231 НК РФ. Поэтому недоплатить в бюджет 2 рубля за счет февральского НДФЛ Вы имеете полное право.

Главное, чтобы налоговики поняли, что переплата по налогу в 2016 году у Вас возникла из-за неправильного удержания. Иначе лишние 2 рубля, которые будут «висеть» у Вас в бюджете на начало 2017 года они не зачтут в счет февральского НДФЛ, и возникнет недоимка.

Для этого нужно правильно заполнить отчеты. Подробно об этом я рассказала в комментарии пользователю Олесе (см. внизу страницы).

Что касается возврата излишне удержанного НДФЛ работнику за счет средств налогового агента, то так сделать можно (абз.9 п.1 ст.231 НК РФ). Но только если предстоящих платежей по налогу для этого недостаточно. В такой ситуации Вам предстоит прежде обратиться в свою ИФНС с заявлением о возврате НДФЛ (абз.6 п.1 ст.231 НК РФ). И если Вы не хотите дожидаться пока налоговая перечислит деньги, то можете погасить задолженность перед работником за счет средств компании.

Я уверена, что у Вас найдется 2 рубля с февральского налога. Поэтому рассчитаться с работником за счет собственных средств у Вас не получится.

Здравствуйте. У нас такая ситуация: наша организация арендует прицеп у нашего же сотрудника, в конце года мы выплачиваем определенную сумму этому сотруднику и удерживаем с нее НДФЛ. Где показывать этот доход и НДФЛ? Расчеты проходят через сч.73.

Здравствуйте, Наталья!

Поскольку Ваша компания – арендатор прицепа является налоговым агентом в отношении физлица – арендодателя, значит она должна исполнить все свои агентские обязанности, в частности:

• исчислить НДФЛ с арендной платы, удержать его при выплате дохода и перечислить в бюджет (п.2 ст.226 НК РФ, ст.228 НК РФ);
• отчитаться о доходах арендодателя и удержанных суммах НДФЛ (п.2 ст.230 НК РФ).

Так, по итогам года Вы обязаны представить в ИФНС справку 2-НДФЛ на арендодателя, который одновременно является Вашим сотрудником. Справку оформляете одну. В ней помимо зарплатных доходов, указываете доходы, полученные по договору аренды, с кодом 1400.

Кроме того, арендные выплаты физлицу, а также удержанный и перечисленный с них налог, нужно отразить в форме 6-НДФЛ.

Добрый день!
При составлении отчетности 2-НДФЛ за 2016г. обнаружили, что в декабре 2016г сотруднику не был предоставлен вычет к мат помощи в размере 4000, В январе 2017 начисляем этот вычет и отражаем его в годовой отчетности 2НДФЛ за 2016г, в связи с этим образовывается переплата налога за 2016 в сумме 520,00 руб. Подскажите, пожалуйста, как в 6НДФЛ отразить 520,00 рублей и поймет ли ИФНС что мы переплатили?

Здравствуйте, Олеся!

Если правильно заполните расчет по форме 6-НДФЛ, то налоговая поймет, что Вы излишне удержали и переплатили налог.

Итак, материальную помощь сотруднику Вы выплатили в декабре 2016 (я исхожу из того, что ее сумма превышает 4 000 руб.). В этом же месяце перечислили НДФЛ в бюджет. В январе 2017 года обнаружили, что не предоставили вычет по мат. помощи в размере 4 000 руб. Исправляете ошибку и отражаете сведения в 2-НДФЛ за 2016 год с учетом перерасчета.

Вы не написали, произвели ли возврат излишне удержанного налога работнику или нет.

1. Если НДФЛ вернули до сдачи 2-НДФЛ – то справку заполняете с учетом возврата (т. е. в разделе 5 НДФЛ исчисленный = НДФЛ удержанный = НДФЛ перечисленный);

2. Если НДФЛ не вернули до сдачи 2-НДФЛ – то в разделе 5 справки показываете сумму налога, излишне удержанного налоговым агентом по одноименной строке. Причем на эту величину НДФЛ исчисленный будет меньше НДФЛ удержанного (перечисленного). После возврата налога сдаете корректирующую 2-НДФЛ без каких-либо разниц.

Теперь рассмотрим порядок заполнения годового расчета 6-НДФЛ, если в 2016 году был излишне удержан НДФЛ. Разъяснений контролирующих органов, которые бы однозначно описывали данный порядок, я не нашла. Поэтому выскажу свое мнение.

6-НДФЛ за 2016 год

Раздел 1
• строка 030 – указываете сумму налоговых вычетов, включая вычет 4 000 руб. по мат. помощи;
• строка 040 – указываете сумму налога, исчисленного с налоговой базы = доходы физлиц – налоговые вычеты (включая 4 000 руб. по мат. помощи);
• строка 070 – указываете сумму фактически удержанную налога, т. е. до того, как применили вычет 4 000 руб. по мат. помощи.

Раздел 2
• строка 100 – указываете дату фактического получения дохода = дате выплаты мат. помощи (пп.1 п.1 ст.223 НК РФ);
• строка 110 – указываете дату удержания налога = дате выплаты мат. помощи (абз.1 п.4 ст.226 НК РФ);
• строка 120 – указываете срок перечисления налога = рабочий день, следующий за датой выплаты мат. помощи (абз.1 п.6 ст.226 НК РФ, п.7 ст.6.1 НК РФ);
• строка 130 – указываете сумму фактически полученного дохода;
• строка 140 – указываете сумму удержанного налога (с мат. помощи без учета вычета 4000 руб.).

Так Вы показываете налоговикам, что удержали налог в большем размере, чем должны были. При этом все контрольные соотношения между формами 2-НДФЛ и 6-НДФЛ соблюдаются (письмо ФНС России от 10.03.2016 г. № БС-4-11/3852@).

6-НДФЛ за период 2017 года, в котором производите возврат налога

Заполняете в обычном порядке. Только по строке 090 раздела 1 указываете сумму НДФЛ, возвращенную работнику (письма ФНС России: от 14.11.2016 г. № БС-4-11/21536@, от 13.10.2016 г. № БС-4-11/19483).

Добрый вечер! Помогите разобраться. Формирую для сотрудника справку 2-НДФЛ за январь-февраль 2017 года. Зарплата за февраль еще не выплачена (дата выплаты - 10 марта). При этом заполняю налог исчисленный. А налог у держанный и перечисленный не заполняю. Все верно?
Спасибо!

Здравствуйте, Елена!

Справка 2-НДФЛ заполняется на основе данных налогового регистра по учету соответствующего налога и отражает состояние расчетов с работником по НДФЛ за налоговый период на дату ее представления.

Поэтому в справке (в разделе 5), выдаваемой до выплаты февральской зарплаты, Вы отражаете:

• доход работника за январь и февраль 2017 года (скорее всего у Вас это будет зарплата);
• сумму НДФЛ, исчисленного с дохода за январь и февраль 2017 года;
• сумму НДФЛ, удержанного с дохода за январь и февраль 2017 года до даты выдачи справки 2-НДФЛ работнику;
• сумму НДФЛ, перечисленного с дохода за январь и февраль 2017 года до даты выдачи справки 2-НДФЛ работнику.

Объясню на примере, как заполнить справку 2-НДФЛ по сотруднику.

Данные по январю 2017 года:

• начислена зарплата за январь – 10 000 руб. (31.01.2017 г.);
• исчислен НДФЛ с зарплаты за январь – 1 300 руб. (31.01.2017 г.);
• удержан НДФЛ при выплате зарплаты за январь – 1 300 руб. (10.02.2017 г.);
• перечислен НДФЛ с зарплаты за январь – 1 300 руб. (до 13.02.2017 г.).

Данные по февралю 2017 года:

• начислена зарплата за февраль – 5 000 руб. (28.02.2017 г.);
• исчислен НДФЛ с зарплаты за февраль – 650 руб. (28.02.2017 г.);
• НЕ удержан НДФЛ с зарплаты за февраль до даты выдачи справки – 650 руб. (10.03.2017 г.);
• НЕ перечислен НДФЛ с зарплаты за февраль до даты выдачи справки – 650 руб. (до 13.03.2017 г.).

• выплачено больничное пособие – 4 000 руб. (24.02.2017);
• удержан НДФЛ с больничного пособия – 520 руб. (24.02.2017);
• перечислен НДФЛ с больничного пособия – 520 руб. (28.02.2017).

В справке 2-НДФЛ за 2017 год эти сведения Вы отразите следующим образом.

Раздел 5

• общая сумма дохода – 19 000 руб.;
• сумма налога исчисленная – 2 470 руб.;
• сумма налога удержанная – 1 820 руб.;
• сумма налога перечисленная – 1 820 руб.

Здравствуйте! Вопрос по теме «Годовые отчеты 6-НДФЛ и 2-НДФЛ не совпадают по сумме удержанного налога». Немного запуталась - прочитала вопросы и ответы по поводу излишне перечисленного НДФЛ за счет округлений (в комментариях для Светланы – 11 рублей; в комментариях для Ксении – 2 рубля). У меня похожая ситуация: итоговый НДФЛ по регистрам на 4 рубля больше исчисляемого по формуле за год формы 6-НДФЛ (стр.020 – стр.030) / 100 х стр.010. При заполнении справок 2-НДФЛ в «Контуре», программа выдает предупреждение по трём физлицам (если рассчитывать по формуле, то у одного – больше на 1 рубль, у другого – на 1 рубль меньше, у третьего – на 4 рубля больше). 1) По примеру Светланы – итоговая погрешность в рамках допустимого и исчисленный налог в строке 040 раздела 1 расчета 6-НДФЛ равен исчисленному налогу по справкам 2-НДФЛ, но с предупреждением по физлицам. 2) По примеру Ксении – нужно осуществить возврат излишне удержанного НДФЛ работникам. Пожалуйста, подскажите как правильно поступить в данной ситуации? С уважением, Татьяна

Здравствуйте, Татьяна!

Чтобы понять, как действовать, нужно разобраться, какая у Вас ситуация, как у Светланы или как у Ксении.

1. Ситуация Светланы

Начну сразу с примера. Допустим, у нас есть ООО, в котором работают 3 человека. По данным налоговых регистров по учету НДФЛ, которые Общество ведет на каждого налогоплательщика, налоговая база, облагаемая по ставке п.1 ст.224 НК РФ (13%), за 2016 год в целом по предприятию составила 2 563 638 руб., в т. ч.:

• у генерального директора – 1 207 597 руб.;
• у коммерческого директора – 764 337 руб.;
• у главного бухгалтера – 591 702 руб.

Налог, исчисленный с налоговой базы по каждому работнику, составил:

• у генерального директора – 156 987 руб. (= 1 207 592 руб. х 13%);
• у коммерческого директора – 99 364 руб. (=764 337 руб. х 13%);
• у главного бухгалтера – 76 921 руб. (=591 702 руб. х 13%).

В сумме: 333 272 руб.

Налоговый агент правильно удержал налог и перечислил его в бюджет. По итогам 2016 года он заполняет справки 2-НДФЛ на физлиц, которые получили от него доходы. При этом в реестре сведений будет фигурировать общая сумма исчисленного налога 333 272 руб.

Также налоговый агент заполняет 6-НДФЛ за 2016 год. В нем он отражает исчисленный налог по строке 040 раздела 1 в сумме 333 272 руб., поскольку и 6-НДФЛ и 2-НДФЛ заполняется на основе данных одних и тех же налоговых регистров. При этом выполняется КС 3.3 на соответствие показателей указанных форм (письмо ФНС России от 10.03.2016 г. № БС-4-11/3852@).

Правильность исчисления налога внутри расчета 6-НДФЛ налоговики проверяют по формуле: (стр.020 – стр. 030) х стр.010 = стр.040 (КС 1.3). В нашем случае 2 563 638 руб. х 13% = 333 273 руб., что больше на 1 руб. по сравнению со стр. 040 = 333 272 руб. Контрольным соотношением 1.3 допускается подобное неравенство. Оно связано с тем, что налог рассчитывается и округляется отдельно по каждому налогоплательщику, а не в целом по предприятию. Величина погрешности в ту или другую сторону не должна быть больше стр.060 х 1 руб. х количество строк 100. В нашем случае размер погрешности не выходит за допустимые рамки. Поэтому претензий со стороны проверяющих быть не должно.

2. Ситуация Ксении

Возьмем данные верхнего примера, только немного изменим условие. Допустим у коммерческого директора с доходов за ноябрь 2016 года, например, из-за сбоя в компьютере налоговый агент удержал НДФЛ на 3 рубля больше, чем положено, и перечислил его в бюджет.

По итогам 2016 года получилось, что из доходов работника вместо 99 364 руб. удержали 99 367 руб. Ошибку обнаружили только в марте 2017 года при формировании отчетов.

Излишне удержанный НДФЛ необходимо вернуть физлицу в порядке, предусмотренном ст.231 НК РФ.

Если налоговый агент произведет возврат налога до подачи справок 2-НДФЛ за 2016 год, то сведения по коммерческому директору он заполнит так, как будто никакой ошибки не было. Если после подачи – то справок придется сдать две.

В первичной справке 2-НДФЛ (до возврата), в разделе 5 он отразит:

• правильную! сумму исчисленного НДФЛ – 99 364 руб.;
• ошибочную! сумму удержанного НДФЛ – 99 367 руб. (+3 руб.);
• ошибочную! сумму перечисленного НДФЛ – 99 367 руб. (+ 3 руб.);
• сумму налога, излишне удержанную налоговым агентом – 3 руб.

В реестре сведений будут стоять следующие цифры:

• общая сумма налога исчисленная – 333 272 руб.;
• общая сумма налога удержанная – 333 275 руб. (+ 3 руб.).

В корректирующей справке 2-НДФЛ (после возврата), в разделе 5 он отразит:

• правильную! сумму исчисленного НДФЛ – 99 364 руб.;
• правильную! сумму удержанного НДФЛ – 99 364 руб.;
• правильную! сумму перечисленного НДФЛ – 99 364 руб.

Форму 6-НДФЛ за 2016 год налоговый агент заполнит следующим образом:

Раздел 1:

• в строке 040 – укажет 333 272 руб. (правильный! НДФЛ);
• в строке 070 – укажет 333 275 руб. (неправильный! НДФЛ (+3 руб.));

Раздел 2:

• в строке 100, 110, 120 и 130 – укажет сведения по выплате ноябрьского дохода;
• в строке 140 – укажет (неправильно!) удержанный НДФЛ с ноябрьского дохода (+3 руб.).

В 6-НДФЛ за период 2017 года, в котором налоговый агент вернет работнику излишне удержанный налог, в строке 090 раздела 1 он отразит 3 руб.

Вывод из всего написанного. Проверьте, правильно ли Вы удержали и перечислили налог с доходов физлиц, по которым у Вас выдает предупреждение. А дальше смотрите, какая ситуация у Вас складывается.

Добрый день! У нашей компании финансовые трудности и до сих пор не выплачена полностью зарплата за 2016 г. некоторым сотрудникам. Предыдущий бухгалтер не подавал корректирующую справку 2-НДФЛ за 2016 г., по сотрудникам, которым полностью погашен долг по зарплате. Соответственно, мне необходимо это сделать. Но при проверке начисленных данных я обнаружила ошибки в расчете НДФЛ: у одних излишне он начислен, а другого сотрудника не удержан. Вопрос: мне в одну корректировочную справку 2 НДФЛ за 2016 год надо включать сотрудников, по которым выплачена заработная плата и тех, по которым исправлены начисления по НДФЛ? Соответственно, доплатить неудержанный НДФЛ в бюджет. И еще вопрос: нужно ли в корректировочный отчет включать сотрудников, по которым на дату отправки корректирующей справки в ИФНС выплачена часть зарплаты за 2016 г., но долг остался? или подать сведения после полного погашения задолженности?

Здравствуйте, Елена!

Согласно разд.I Порядка заполнения и представления справки 2-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 30.10.2015 г. № ММВ-7-11/485@) корректирующая форма отчета подается, если в текущем году уточнены налоговые обязательства физлица за прошлые периоды. Поэтому в один реестр справок включаете «коррректировки» за 2016 год по сотрудникам, по которым были выявлены ошибки в исчислении / удержании НДФЛ, и по сотрудникам, перед которыми погашена задолженность по заработной плате. Но прежде!

Произведите возврат налога тем, у кого он был излишне удержан. Для этого:

1) Уведомите сотрудников об ошибке 2016 года в течение 10 дней со дня ее обнаружения (уволившимся можно отправить заказное письмо с уведомлением о вручении по адресу, указанному при трудоустройстве);

2) Получите от сотрудников заявление на возврат излишне удержанной суммы налога (оно может быть подано в течение 3-х лет с момента уплаты НДФЛ (абз.1 п.6 и п.7 ст.78 НК РФ)). В нем обязательно должны быть указаны реквизиты банковского счета физлица;

3) Верните налог по безналу за счет предстоящих платежей по НДФЛ в ближайшие три месяца со дня получения соответствующего заявления. При этом источником средств для возврата служит налог, удержанный из доходов не только того работника, по которому возникла переплата, но и других физлиц, по отношению к которым Ваша организация является налоговым агентом. (Помните! Возврат НДФЛ за счет собственных средств агента недопустим (п.9 ст.226 НК РФ).) Если в течение 3-х месяцев компания не вернет налог (полностью или частично) работнику, то на невозвращенную сумму начнут «набегать» проценты;

4) Обратитесь в ИФНС за возвратом недостающей суммы налога, если уверены, что предстоящих платежей по НДФЛ в течение трехмесячного срока не хватит на то, чтобы вернуть излишне удержанный налог сотрудникам. Но, имейте в виду! При наличии у компании долгов по НДФЛ, а также другим федеральным налогам (к примеру, налогу на прибыль, НДС и др.), соответствующим пеням и штрафам, возврат переплаты производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения этой задолженности (абз.2 п.6 ст.78 НК РФ).

Удержите налог у тех, у кого он не был удержан или был удержан не полностью по итогам 2016 года, если эти сотрудники продолжают трудиться в Вашей компании. И только после этого доплатите неудержанный НДФЛ в бюджет. (Не забывайте! Налоговым агентам запрещено платить НДФЛ «из своего кармана»! (п.9 ст.226 НК РФ)).

При этом учитывайте ограничения на удержания НДФЛ при выплате доходов физлицам, установленные действующим законодательством (письмо ФНС России от 26.10.2016 г. № БС-4-11/20405@). Так, например, из месячной зарплаты работника налог можно удержать в размере, не превышающем 20% от причитающейся к выплате суммы (ст.138 ТК РФ).

Кстати, отдельные консультанты справочных систем утверждают, что НДФЛ за прошлые периоды нельзя удерживать из доходов, полученных «физиком» в текущем периоде, в связи с отменой п.2 ст.231 НК РФ. Позиция, на мой взгляд, более чем спорная, но она имеет место быть.

После выполнения всех этих действий в корректирующих справках на сотрудников, которым Вы произвели возврат налога и у которых его удержали, суммы исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ должны быть равны между собой (если, конечно, долги по зарплате погашены).

Заполните справки 2-НДФЛ с признаком «2» на тех, у кого налог не был удержан или был удержан не полностью по итогам 2016 года, если эти сотрудники уже не работают в Вашей компании.

По правилам п.5 ст.226 НК РФ сообщения о невозможности удержать налог по форме 2-НДФЛ нужно подать в ИФНС по месту своего учета и направить уволившимся до 1 марта года, следующего за годом, в котором возникла недоплата. Поэтому с большой степенью вероятности за пропуск данного срока Вас оштрафуют на 200 руб. за каждый непредставленный документ (п.1 ст.126 НК РФ). Хотя по сотрудникам, которые уволились после 1 марта 2017 года, штраф можно оспорить, поскольку на дату подачи 2-НДФЛ с признаком «2» по ним сохранялась возможность удержания налога, т. е. обязанности подавать справки у Вас не возникало.

Кстати, в корректирующих справках 2-НДФЛ на таких работников с признаком «1», также, как и с признаком «2», покажите сумму налога, неудержанную налоговым агентом.

По сотрудникам, перед которыми у компании до сих пор остаются долги по зарплате за 2016 год, «корректировки» 2-НДФЛ можно подать после полного погашения этих долгов. Но помните, если налоговики назначат выездную проверку и в ходе нее обнаружат справки с недостоверными сведениями, то на налогового агента могут быть наложены санкции в виде денежного взыскания (штрафа) размером 500 руб. за каждый документ с ошибками (ст.126.1 НК РФ).

Здравствуйте, подскажите пожалуйста если сотрудник уволился в начале месяца 2.06.2017 выплата составила 650 рублей за 2 дня работы у него 2-е детей Получился вычет 2800 больше суммы выплаты. Как это отразить в отчете 6Ндфл волнует строка 030 в нее ставить 2800 или 650? Ведь если работник устроится в этом месяце на другую работу он имее право доиспользовать неизрасходованный вычет? Я правильно понимаю?

Здравствуйте, Татьяна!

Я предполагаю, что у Вас сложилась следующая ситуация (на примерных цифрах). За период с января по май 2017 года Ваш сотрудник заработал 50 000 руб., по 10 000 руб. за каждый месяц. При этом ему ежемесячно предоставлялся стандартный вычет по НДФЛ на двоих детей в размере 2 800 руб.

В соответствии с п.1 ст.225 НК РФ подоходный налог исчисляется как соответствующая ставке процентная доля налоговой базы. Налоговая база по доходам, облагаемым по ставке 13%, представляет собой денежное выражение таких доходов, уменьшенных на налоговые вычеты, предоставленные «физику» на основании ст.218-221 НК РФ (абз.1 п.3 ст.210 НК РФ). В соответствии с абз.1 п.3 ст.226 НК РФ и ст.216 НК РФ подоходный налог исчисляется на дату фактического получения дохода нарастающим итогом с начала года с зачетом суммы налога, удержанного в предыдущие месяцы текущего года.

Таким образом, в нашем примере НДФЛ к уплате в бюджет помесячно должен быть рассчитан так:

• с з/п за январь – 936 руб. (= (10 000 руб. – 2 800 руб.) х 13%);
• с з/п за февраль – 936 руб. (= (10 000 руб. х 2 – 2 800 руб. х 2) х 13% – 936 руб.);
• с з/п за март – 936 руб. (= (10 000 руб. х 3 – 2 800 руб. х 3) х 13% – (936 руб. х 2));
• с з/п за апрель – 936 руб. (= (10 000 руб. х 4 – 2 800 руб. х 4) х 13% – (936 руб. х 3));
• с з/п за май – 936 руб. (= (10 000 руб. х 5 – 2 800 руб. х 5) х 13% – (936 руб. х 4)).

В общей сумме 4680 руб. за период с января по май 2017 года.

02.06.2017 года работник увольняется. При этом сумма выплат и компенсаций, полагающихся ему при увольнении (650 руб.), оказывается меньше «детского» вычета, предоставленного в июне (2 800 руб.).

Однако, как уже было отмечено, НДФЛ рассчитывается нарастающим итогом с начала года, а не за конкретный месяц. Поэтому налог, исчисленный с доходов, полученных работником за период с января по июнь 2017 года, будет иметь положительное значение, равное 4 401 руб. (= (10 000 руб. х 5 + 650 руб. – 2 800 руб. х 6) х 13%). В то же время налог, исчисленный с доходов, полученных работником за период с января по май 2017 года, равен 4 680 руб.

На дату увольнения 02.06.2017 года при окончательном расчете с сотрудником возникает излишне удержанный НДФЛ в размере 279 руб. (= 4 401 руб. – 4 680 руб.), который налоговый агент должен вернуть физлицу по правилам п.1 ст.231 НК РФ за счет предстоящих платежей по данному налогу.

На новом месте работы «физик» уже не получит НДФЛ-вычет за июнь, потому что его предоставит старый работодатель. И это будет видно из справки 2-НДФЛ, выданной уволившемуся.

Что касается 6-НДФЛ, то в ситуации, когда по итогам расчета за конкретный месяц налог к уплате оказался ноль, а за весь период начислений с начала года – не ноль (но меньше суммы налога, удержанного за предыдущие месяцы), форму, на мой взгляд, нужно заполнить следующим образом (на базе нашего примера):

Раздел 1:
• Строка 020 – 50 650;
• Строка 030 – 16 800;
• Строка 040 – 4 401;
• Строка 070 – 4 680.

(При этом соблюдается контрольное соотношение 1.2 из письма ФНС России от 10.03.2016 г. № БС-4-11/3852@ (стр.020 >= стр.030).)

Раздел 2:
• в строке 100 – 02.06.2017;
• в строке 110 и 120 – 00.00.0000;
• в строке 130 – 650;
• в строке 140 – 0.

(Кроме того, в разделе 2 должны быть отражены другие операции, которые произведены за последние три месяца отчетного периода.)

Также не забудьте отразить возвращенный физлицу налог (279 руб.) в строке 090 формы 6-НДФЛ за тот отчетный период, в котором был произведен возврат.

Если Ваша ситуация отличается от той, которую я предположила, то возможны иные варианты заполнения расчета.

пришло требование о расхождении кол-ва физ лиц по данным 2-ндфл и по данным расчета 6-ндфл,т.е.по справкам 16чел,по данным 6-ндфл 12 чел. в организации 4 чел в декрете. как откорректировать требование

Здравствуйте, Татьяна!

Вам не нужно было подавать справки 2-НДФЛ на работников, которые весь отчетный год находились в отпуске по уходу за ребенком. Налогооблагаемых доходов они не получали, а выплаты, полностью освобожденные от налогообложения в соответствии со ст.217 НК РФ (в частности, государственные пособия) в справке 2-НДФЛ не отражаются (п.1 ст.217 НК РФ, п.1 и п.2 ст.226 НК РФ, ст.24 НК РФ, письмо Минфина России от 18.04.2012 г. № 03-04-06/8-118).

Поэтому в ответ на требование направьте в ИФНС письмо с просьбой аннулировать справки 2-НДФЛ на «декретниц».