Ситуация: физическое лицо (заимодавец) предоставило организации (заемщику) займ, сумма которого установлена договором в иностранной валюте. Однако все расчеты по договору (выплата и погашение средств) между сторонами происходили в рублях. Должна ли облагаться НДФЛ разница, которая возникла при возврате займа за счет роста курса валют? На вопрос ответил Минфин России в письме от 20.02.2016 г. № 03-04-06/9717.
В соответствии с его логикой, иностранная валюта в рассматриваемой ситуации не является предметом договора займа, поскольку заимодавец передал и получил обратно денежные средства в рублях.
У заемщика в свою очередь не возникает денежного обязательства в инвалюте, поскольку он получил и вернул сумму займа также в рублях.
Значит, если заимодавцу возвращена сумма больше изначальной по причине роста курса валюты, то у него возникает экономическая выгода. С нее необходимо уплатить НДФЛ.
Такая точка зрения высказывалась Минфином неоднократно (письма: от 27.03.2015 г. № 03-04-06/16965, от 16.07.2014 г. № 03-04-06/34686). Однако она не бесспорна. По мнению ФНС России, в данной ситуации у заимодавца не возникает экономической выгоды из-за курсовой разницы, поскольку заемщиком возвращается сумма, установленная договором. Свои выводы Налоговая служба подкрепляет Постановлением Президиума ВАС РФ от 06.11.2012 г. № 7423/12.
В соответствии с письмом Минфина от 07.11.2013 г. № 03-01-13/01/47571, которое доведено до сведения территориальных инспекций письмом ФНС России от 26.11.2013 г. № ГД-4-3/21097, если мнение финансового ведомства расходится с выводами ВАС, то налоговые органы должны руководствоваться судебной практикой.
Поэтому, неуплата физлицом НДФЛ с экономической выводы, скорее всего, не приведет к каким-либо проблемам.