Федеральная налоговая служба в письме от 08.06.2016 г. № БС-4-11/10169@ рассказала о том, как заполнить расчет по форме 6-НДФЛ при выплате работодателем премий помимо зарплаты, с которых также удерживается НДФЛ.
Согласно пп.1 п.1 ст.223 НК РФ датой фактического получения дохода в виде премиальных признается день выплаты этого дохода, в т. ч. его перечисления на счета физических лиц. При этом налоговое законодательство предписывает налоговому агенту в момент выплаты премии удержать с нее соответствующую сумму НДФЛ (п.4 ст.226 НК РФ). Сам налог перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п.6 ст.226 НК РФ). Если срок уплаты НДФЛ выпадает на выходной и/или нерабочий праздничный день, то он переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.
К примеру, в мае сотруднику начислена премия в размере 20 000 руб. Ее выплата была произведена 20.05.2016 г. Сумма удержанного налога составила 2 600 руб. Отразить информацию о выплате в разделе 2 отчета по форме 6-НДФЛ за полугодие нужно следующим образом.
- в строке 100 «Дата фактического получения дохода» – указывается 20.05.2016;
- в строке 110 «Дата удержания налога» – указывается 20.05.2016;
- в строке 120 «Срок перечисления налога» – указывается 23.05.2016 (поскольку следующий за датой выплаты дохода день выпадает на субботу 21.05.2016 и 22.05.2016 тоже выходной (воскресенье));
- в строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» – указывается 20 000 (читайте разъяснения ФНС России по вопросу заполнения строки 130 раздела 2 формы 6-НДФЛ);
- в строке 140 «Сумма удержанного налога» – указывается 2 600.
Похожие статьи:
Бухгалтерские новости → ФНС о том, как заполнить 6-НДФЛ при выплате премий
Бухгалтерские консультации → Премии в 6-НДФЛ