ФНС России выпустила очередное разъяснение о порядке заполнения расчета по форме 6-НДФЛ (письмо от 24.05.2016 г. № БС-4-11/9194). На этот раз была рассмотрена ситуация, с которой могут столкнуться многие предприятия в период финансового кризиса: работодатель начислял своим работникам заработную плату в течение I квартала, но рассчитаться с ними смог только в апреле, когда получил денежные средства.
Как отмечает Налоговая служба, начисленные за первые 3 месяца года суммы попадут в 6-НДФЛ за I квартал только в раздел 1:
- в строке 020 должна быть указана начисленная зарплата,
- в строке 040 должен быть указан соответствующий НДФЛ.
При этом налоговый агент не производил удержания налога, поэтому:
- в строке 070 «Сумма удержанного налога» проставляется «0»;
- в строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» проставляется «0».
Поскольку выплата квартальной зарплаты состоялась только в апреле, значит сумму удержанного с нее налога работодатель указывает в строке 070 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за 6 месяцев.
Информацию о заработной плате за I квартал необходимо отразить в разделе 2 полугодового отчета. (В ситуации, когда операция начата в одном отчетном периоде, а закончена в другом, она отражается в разделе 2 в периоде завершения.) Причем строка 100 «Дата фактического получения дохода» заполняется по правилам ст.223 НК РФ, согласно которым датой получения дохода считается последний день расчетного месяца.