В ситуации, когда налоговый агент возвращает «физику» излишне удержанную сумму НДФЛ, образовавшуюся, к примеру, в результате пересчета отпускных, в разделе 2 расчета 6-НДФЛ такой возврат не отражается. Возвращенный налог нужно показать только в разделе 1. На это указала ФНС России в письме от 13.10.2016 г. № БС-4-11/19483.
Допустим в 3-м квартале работнику выплатили доход в размере 100 000 руб. Сумма удержанного НДФЛ с данного дохода составила 13 000 руб. Но в бюджет фактически поступило только 12 000 руб., поскольку налоговый агент возвратил физлицу излишне удержанную в предыдущем периоде сумму налога в размере 1 000 руб.
При данных обстоятельствах 6-НДФЛ нужно заполнить следующим образом:
раздел 2:
- строка 130 «Сумма фактически полученного дохода» - 100 000;
- строка 140 «Сумма удержанного налога» - 13 000;
- строки 100-120 – соответствующие даты.
Сумму возвращенного НДФЛ необходимо указать в разделе 1 расчета 6-НДФЛ:
- по строке 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» – 1 000.
Заметьте, возвращенный налог отражается в 6-НДФЛ за тот отчетный период, в котором этот возврат был произведен. Если налоговый агент пересчитал отпускные за сентябрь в октябре, то возвращенный излишне удержанный НДФЛ нужно показать по строке 090 раздела 1 годового расчета 6-НДФЛ.
Похожие статьи:
Бухгалтерские новости → 6-НДФЛ: как отразить возврат излишне удержанного прошлогоднего налога