|
Здравствуйте, Елена!
Согласно разд.I Порядка заполнения и представления справки 2-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 30.10.2015 г. № ММВ-7-11/485@) корректирующая форма отчета подается, если в текущем году уточнены налоговые обязательства физлица за прошлые периоды. Поэтому в один реестр справок включаете «коррректировки» за 2016 год по сотрудникам, по которым были выявлены ошибки в исчислении / удержании НДФЛ, и по сотрудникам, перед которыми погашена задолженность по заработной плате. Но прежде!
Произведите возврат налога тем, у кого он был излишне удержан. Для этого:
1) Уведомите сотрудников об ошибке 2016 года в течение 10 дней со дня ее обнаружения (уволившимся можно отправить заказное письмо с уведомлением о вручении по адресу, указанному при трудоустройстве);
2) Получите от сотрудников заявление на возврат излишне удержанной суммы налога (оно может быть подано в течение 3-х лет с момента уплаты НДФЛ (абз.1 п.6 и п.7 ст.78 НК РФ)). В нем обязательно должны быть указаны реквизиты банковского счета физлица;
3) Верните налог по безналу за счет предстоящих платежей по НДФЛ в ближайшие три месяца со дня получения соответствующего заявления. При этом источником средств для возврата служит налог, удержанный из доходов не только того работника, по которому возникла переплата, но и других физлиц, по отношению к которым Ваша организация является налоговым агентом. (Помните! Возврат НДФЛ за счет собственных средств агента недопустим (п.9 ст.226 НК РФ).) Если в течение 3-х месяцев компания не вернет налог (полностью или частично) работнику, то на невозвращенную сумму начнут «набегать» проценты;
4) Обратитесь в ИФНС за возвратом недостающей суммы налога, если уверены, что предстоящих платежей по НДФЛ в течение трехмесячного срока не хватит на то, чтобы вернуть излишне удержанный налог сотрудникам. Но, имейте в виду! При наличии у компании долгов по НДФЛ, а также другим федеральным налогам (к примеру, налогу на прибыль, НДС и др.), соответствующим пеням и штрафам, возврат переплаты производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения этой задолженности (абз.2 п.6 ст.78 НК РФ).
Удержите налог у тех, у кого он не был удержан или был удержан не полностью по итогам 2016 года, если эти сотрудники продолжают трудиться в Вашей компании. И только после этого доплатите неудержанный НДФЛ в бюджет. (Не забывайте! Налоговым агентам запрещено платить НДФЛ «из своего кармана»! (п.9 ст.226 НК РФ)).
При этом учитывайте ограничения на удержания НДФЛ при выплате доходов физлицам, установленные действующим законодательством (письмо ФНС России от 26.10.2016 г. № БС-4-11/20405@). Так, например, из месячной зарплаты работника налог можно удержать в размере, не превышающем 20% от причитающейся к выплате суммы (ст.138 ТК РФ).
Кстати, отдельные консультанты справочных систем утверждают, что НДФЛ за прошлые периоды нельзя удерживать из доходов, полученных «физиком» в текущем периоде, в связи с отменой п.2 ст.231 НК РФ. Позиция, на мой взгляд, более чем спорная, но она имеет место быть.
После выполнения всех этих действий в корректирующих справках на сотрудников, которым Вы произвели возврат налога и у которых его удержали, суммы исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ должны быть равны между собой (если, конечно, долги по зарплате погашены).
Заполните справки 2-НДФЛ с признаком «2» на тех, у кого налог не был удержан или был удержан не полностью по итогам 2016 года, если эти сотрудники уже не работают в Вашей компании.
По правилам п.5 ст.226 НК РФ сообщения о невозможности удержать налог по форме 2-НДФЛ нужно подать в ИФНС по месту своего учета и направить уволившимся до 1 марта года, следующего за годом, в котором возникла недоплата. Поэтому с большой степенью вероятности за пропуск данного срока Вас оштрафуют на 200 руб. за каждый непредставленный документ (п.1 ст.126 НК РФ). Хотя по сотрудникам, которые уволились после 1 марта 2017 года, штраф можно оспорить, поскольку на дату подачи 2-НДФЛ с признаком «2» по ним сохранялась возможность удержания налога, т. е. обязанности подавать справки у Вас не возникало.
Кстати, в корректирующих справках 2-НДФЛ на таких работников с признаком «1», также, как и с признаком «2», покажите сумму налога, неудержанную налоговым агентом.
По сотрудникам, перед которыми у компании до сих пор остаются долги по зарплате за 2016 год, «корректировки» 2-НДФЛ можно подать после полного погашения этих долгов. Но помните, если налоговики назначат выездную проверку и в ходе нее обнаружат справки с недостоверными сведениями, то на налогового агента могут быть наложены санкции в виде денежного взыскания (штрафа) размером 500 руб. за каждый документ с ошибками (ст.126.1 НК РФ).
|
|
0 |