Главная » Комментарии пользователей

Комментарии пользователей (39)

Администратор прокомментировалПри покупке имущества у компании – банкрота принять к вычету НДС нельзя 18 сентября 2017 в 19:04

Здравствуйте!

Давайте проработаем все имеющиеся варианты. Итак, НДС, выделенный в счете-фактуре, полученном от продавца при покупке имущества должника, признанного банкротом, покупатель на ОСНО:

1. Принять к вычету

НЕ МОЖЕТ! Дело в том, что в соответствии с пп.15 п.2 ст.146 НК РФ с 01.01.2015 года операции по реализации имущества банкротов не признаются объектом обложения НДС. В связи этим продавец не обязан выставлять счета-фактуры на такие операции (п.3 ст.169 НК РФ).

Но если он все-таки сделает это, то НДС в документе выделяться не должен, поскольку налогоплательщик не вправе самовольно менять ставку налога (в большую или меньшую сторону) или вообще отказаться от ее применения. И суды это неоднократно подтверждали (например, Определением ВС РФ от 16.01.2015 г. № 307-КГ14-5678, Постановление АС СЗО от 26.08.2014 г. по делу № А56-80813/2013, Определение КС РФ от 02.04.2009 г. № 475-О-О.

Если же в счете-фактуре, полученном от продавца имущества банкрота, фигурирует ненулевая сумма НДС, то принять ее к вычету покупатель не может, так как в данном случае налоговый документ составлен и выставлен с нарушением правил, установленных пп.10 и 11 п.5 ст.169 НК РФ (Определение ВС РФ от 14.07.2017 г. № 309-КГ 17-8703 по делу № А60-41262/2016, Постановление Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 г. № 13893/08).

Также арбитры отмечают, что праву покупателя на возмещение из бюджета НДС должна корреспондировать обязанность продавца уплатить этот налог в денежной форме. Покупатель, как правило, информирован о том, что покупает имущество банкрота, но сведений об уплате НДС продавцом не имеет. К тому же банкрот по определению не способен исполнить обязанность по уплате обязательных платежей и удовлетворить требования кредиторов (ст.2 Федерального закона от 26.10.2002 г. № 127-ФЗ).

Поэтому в письме от 31.01.2017 г. № 03-07-11/4780 Минфин России утверждает, что покупатель не может принять к вычету НДС по счету-фактуре, полученному при приобретении имущества обанкротившегося лица.

2. Включить в стоимость имущества

НЕ МОЖЕТ! Если, конечно, покупатель не собирается использовать имущество банкрота (п.2 ст.170 НК РФ):

• для выполнения операций, освобожденных от налогообложения (пп.1 п.2 ст.170 НК РФ);
• для выполнения операций, местом реализации которых не признается РФ (пп.2 п.2 ст.170 НК РФ);
• для выполнения операций, будучи освобожденным от обязанности плательщикам НДС (пп.3 п.2 ст.170 НК РФ);
• для выполнения операций, которые не признаются объектом обложения НДС в соответствии с п.2 ст.146 НК РФ (пп.4 п.2 ст.170 НК РФ).

Обратите внимание! Перечень случаев, когда НДС поставщика, не предъявленный к вычету, включается в стоимость приобретенных товаров (в т. ч. ОС и НМА), является закрытым.

3. Учесть в качестве самостоятельного расхода

НЕ МОЖЕТ! Поскольку п.1 ст.170 НК РФ гласит, что входной НДС не уменьшает базу по налогу на прибыль, за исключением случаев, когда он учитывается в стоимости имущества на основании п.2 ст.170 НК РФ.

Остается только невозмещаемый НДС списать в расходы, не принимаемые в целях налогообложения прибыли.
0

ggf комментируетПри покупке имущества у компании – банкрота принять к вычету НДС нельзя 15 сентября 2017 в 08:09

А куда этот невозмещаемый НДС деть: в стоимость имущества или в расходы, не учитываемые при расчете налога на прибыль? 0

Администратор прокомментировал6-НДФЛ: отпускные с зарплатой 30 августа 2017 в 13:17

Здравствуйте!

По условиям задачи отпускные выплачены 05.05.2017, т. е. вместе с апрельской зарплатой. В разделе 2 формы 6-НДФЛ эти выплаты отражены отдельно, поскольку для данных видов доходов установлен разный крайний срок уплаты НДФЛ.

Зарплату за апрель 2017 года смотрите:
• стр.100 – 30.04.2017;
• стр.110 – 05.05.2017;
• стр.120 – 10.05.2017;
• стр.130 – 85 000;
• стр.140 – 10 868.

Отпускные смотрите:
• стр.100 – 05.05.2017;
• стр.110 – 05.05.2017;
• стр.120 – 31.05.2017;
• стр.130 – 45 000;
• стр.140 – 5 850.

В последнем блоке (стр.100 – 140) раздела 2 расчета отражена выплата заработной платы за май 2017 года (52 500 руб.). Июньская зарплата в 6-НДФЛ не попадет, поскольку данная операция завершается в другом отчетном периоде.
0

Гость комментирует6-НДФЛ: отпускные с зарплатой 30 августа 2017 в 13:15

В начале статьи сказано, что З/плата выплачена вместе с отпускными, т.е.05.05.2017г, а в отчете 6НДФЛ - 05.06.2-17г. Почему? 0

Надежда комментируетКак в 6-НДФЛ отразить отпускные 13 июля 2017 в 15:26

Доступно и понятно! спасибо автору за грамотное и доходчивое изложение материала. 0

Алёна комментирует6-НДФЛ и 2-НДФЛ при смене места нахождения организации: как заполнить и куда сдать 18 мая 2017 в 11:54

Спасибо за статью. Всё понятно! Очень помогла. 0

Администратор прокомментировалГодовые отчеты 6-НДФЛ и 2-НДФЛ не совпадают по сумме удержанного налога 16 марта 2017 в 16:04

Здравствуйте, Татьяна!

Чтобы понять, как действовать, нужно разобраться, какая у Вас ситуация, как у Светланы или как у Ксении.

1. Ситуация Светланы

Начну сразу с примера. Допустим, у нас есть ООО, в котором работают 3 человека. По данным налоговых регистров по учету НДФЛ, которые Общество ведет на каждого налогоплательщика, налоговая база, облагаемая по ставке п.1 ст.224 НК РФ (13%), за 2016 год в целом по предприятию составила 2 563 638 руб., в т. ч.:

• у генерального директора – 1 207 597 руб.;
• у коммерческого директора – 764 337 руб.;
• у главного бухгалтера – 591 702 руб.

Налог, исчисленный с налоговой базы по каждому работнику, составил:

• у генерального директора – 156 987 руб. (= 1 207 592 руб. х 13%);
• у коммерческого директора – 99 364 руб. (=764 337 руб. х 13%);
• у главного бухгалтера – 76 921 руб. (=591 702 руб. х 13%).

В сумме: 333 272 руб.

Налоговый агент правильно удержал налог и перечислил его в бюджет. По итогам 2016 года он заполняет справки 2-НДФЛ на физлиц, которые получили от него доходы. При этом в реестре сведений будет фигурировать общая сумма исчисленного налога 333 272 руб.

Также налоговый агент заполняет 6-НДФЛ за 2016 год. В нем он отражает исчисленный налог по строке 040 раздела 1 в сумме 333 272 руб., поскольку и 6-НДФЛ и 2-НДФЛ заполняется на основе данных одних и тех же налоговых регистров. При этом выполняется КС 3.3 на соответствие показателей указанных форм (письмо ФНС России от 10.03.2016 г. № БС-4-11/3852@).

Правильность исчисления налога внутри расчета 6-НДФЛ налоговики проверяют по формуле: (стр.020 – стр. 030) х стр.010 = стр.040 (КС 1.3). В нашем случае 2 563 638 руб. х 13% = 333 273 руб., что больше на 1 руб. по сравнению со стр. 040 = 333 272 руб. Контрольным соотношением 1.3 допускается подобное неравенство. Оно связано с тем, что налог рассчитывается и округляется отдельно по каждому налогоплательщику, а не в целом по предприятию. Величина погрешности в ту или другую сторону не должна быть больше стр.060 х 1 руб. х количество строк 100. В нашем случае размер погрешности не выходит за допустимые рамки. Поэтому претензий со стороны проверяющих быть не должно.

2. Ситуация Ксении

Возьмем данные верхнего примера, только немного изменим условие. Допустим у коммерческого директора с доходов за ноябрь 2016 года, например, из-за сбоя в компьютере налоговый агент удержал НДФЛ на 3 рубля больше, чем положено, и перечислил его в бюджет.

По итогам 2016 года получилось, что из доходов работника вместо 99 364 руб. удержали 99 367 руб. Ошибку обнаружили только в марте 2017 года при формировании отчетов.

Излишне удержанный НДФЛ необходимо вернуть физлицу в порядке, предусмотренном ст.231 НК РФ.

Если налоговый агент произведет возврат налога до подачи справок 2-НДФЛ за 2016 год, то сведения по коммерческому директору он заполнит так, как будто никакой ошибки не было. Если после подачи – то справок придется сдать две.

В первичной справке 2-НДФЛ (до возврата), в разделе 5 он отразит:

• правильную! сумму исчисленного НДФЛ – 99 364 руб.;
• ошибочную! сумму удержанного НДФЛ – 99 367 руб. (+3 руб.);
• ошибочную! сумму перечисленного НДФЛ – 99 367 руб. (+ 3 руб.);
• сумму налога, излишне удержанную налоговым агентом – 3 руб.

В реестре сведений будут стоять следующие цифры:

• общая сумма налога исчисленная – 333 272 руб.;
• общая сумма налога удержанная – 333 275 руб. (+ 3 руб.).

В корректирующей справке 2-НДФЛ (после возврата), в разделе 5 он отразит:

• правильную! сумму исчисленного НДФЛ – 99 364 руб.;
• правильную! сумму удержанного НДФЛ – 99 364 руб.;
• правильную! сумму перечисленного НДФЛ – 99 364 руб.

Форму 6-НДФЛ за 2016 год налоговый агент заполнит следующим образом:

Раздел 1:

• в строке 040 – укажет 333 272 руб. (правильный! НДФЛ);
• в строке 070 – укажет 333 275 руб. (неправильный! НДФЛ (+3 руб.));

Раздел 2:

• в строке 100, 110, 120 и 130 – укажет сведения по выплате ноябрьского дохода;
• в строке 140 – укажет (неправильно!) удержанный НДФЛ с ноябрьского дохода (+3 руб.).

В 6-НДФЛ за период 2017 года, в котором налоговый агент вернет работнику излишне удержанный налог, в строке 090 раздела 1 он отразит 3 руб.

Вывод из всего написанного. Проверьте, правильно ли Вы удержали и перечислили налог с доходов физлиц, по которым у Вас выдает предупреждение. А дальше смотрите, какая ситуация у Вас складывается.
0

Татьяна комментируетГодовые отчеты 6-НДФЛ и 2-НДФЛ не совпадают по сумме удержанного налога 16 марта 2017 в 16:00

Здравствуйте! Вопрос по теме «Годовые отчеты 6-НДФЛ и 2-НДФЛ не совпадают по сумме удержанного налога». Немного запуталась - прочитала вопросы и ответы по поводу излишне перечисленного НДФЛ за счет округлений (в комментариях для Светланы – 11 рублей; в комментариях для Ксении – 2 рубля). У меня похожая ситуация: итоговый НДФЛ по регистрам на 4 рубля больше исчисляемого по формуле за год формы 6-НДФЛ (стр.020 – стр.030) / 100 х стр.010. При заполнении справок 2-НДФЛ в «Контуре», программа выдает предупреждение по трём физлицам (если рассчитывать по формуле, то у одного – больше на 1 рубль, у другого – на 1 рубль меньше, у третьего – на 4 рубля больше). 1) По примеру Светланы – итоговая погрешность в рамках допустимого и исчисленный налог в строке 040 раздела 1 расчета 6-НДФЛ равен исчисленному налогу по справкам 2-НДФЛ, но с предупреждением по физлицам. 2) По примеру Ксении – нужно осуществить возврат излишне удержанного НДФЛ работникам. Пожалуйста, подскажите как правильно поступить в данной ситуации? С уважением, Татьяна 0

Администратор прокомментировалГодовые отчеты 6-НДФЛ и 2-НДФЛ не совпадают по сумме удержанного налога 6 марта 2017 в 19:07

Здравствуйте, Елена!

Справка 2-НДФЛ заполняется на основе данных налогового регистра по учету соответствующего налога и отражает состояние расчетов с работником по НДФЛ за налоговый период на дату ее представления.

Поэтому в справке (в разделе 5), выдаваемой до выплаты февральской зарплаты, Вы отражаете:

• доход работника за январь и февраль 2017 года (скорее всего у Вас это будет зарплата);
• сумму НДФЛ, исчисленного с дохода за январь и февраль 2017 года;
• сумму НДФЛ, удержанного с дохода за январь и февраль 2017 года до даты выдачи справки 2-НДФЛ работнику;
• сумму НДФЛ, перечисленного с дохода за январь и февраль 2017 года до даты выдачи справки 2-НДФЛ работнику.

Объясню на примере, как заполнить справку 2-НДФЛ по сотруднику.

Данные по январю 2017 года:


• начислена зарплата за январь – 10 000 руб. (31.01.2017 г.);
• исчислен НДФЛ с зарплаты за январь – 1 300 руб. (31.01.2017 г.);
• удержан НДФЛ при выплате зарплаты за январь – 1 300 руб. (10.02.2017 г.);
• перечислен НДФЛ с зарплаты за январь – 1 300 руб. (до 13.02.2017 г.).

Данные по февралю 2017 года:

• начислена зарплата за февраль – 5 000 руб. (28.02.2017 г.);
• исчислен НДФЛ с зарплаты за февраль – 650 руб. (28.02.2017 г.);
• НЕ удержан НДФЛ с зарплаты за февраль до даты выдачи справки – 650 руб. (10.03.2017 г.);
• НЕ перечислен НДФЛ с зарплаты за февраль до даты выдачи справки – 650 руб. (до 13.03.2017 г.).

• выплачено больничное пособие – 4 000 руб. (24.02.2017);
• удержан НДФЛ с больничного пособия – 520 руб. (24.02.2017);
• перечислен НДФЛ с больничного пособия – 520 руб. (28.02.2017).

В справке 2-НДФЛ за 2017 год эти сведения Вы отразите следующим образом.

Раздел 5

• общая сумма дохода – 19 000 руб.;
• сумма налога исчисленная – 2 470 руб.;
• сумма налога удержанная – 1 820 руб.;
• сумма налога перечисленная – 1 820 руб.
0

Елена комментируетГодовые отчеты 6-НДФЛ и 2-НДФЛ не совпадают по сумме удержанного налога 5 марта 2017 в 19:36

Добрый вечер! Помогите разобраться. Формирую для сотрудника справку 2-НДФЛ за январь-февраль 2017 года. Зарплата за февраль еще не выплачена (дата выплаты - 10 марта). При этом заполняю налог исчисленный. А налог у держанный и перечисленный не заполняю. Все верно?
Спасибо!
0

Администратор прокомментировалГодовые отчеты 6-НДФЛ и 2-НДФЛ не совпадают по сумме удержанного налога 5 марта 2017 в 14:15

Здравствуйте, Ксения!

Возврат излишне удержанного НДФЛ работнику за счет предстоящих платежей по данному налогу предусмотрен п.1 ст.231 НК РФ. Поэтому недоплатить в бюджет 2 рубля за счет февральского НДФЛ Вы имеете полное право.

Главное, чтобы налоговики поняли, что переплата по налогу в 2016 году у Вас возникла из-за неправильного удержания. Иначе лишние 2 рубля, которые будут «висеть» у Вас в бюджете на начало 2017 года они не зачтут в счет февральского НДФЛ, и возникнет недоимка.

Для этого нужно правильно заполнить отчеты. Подробно об этом я рассказала в комментарии пользователю Олесе (см. внизу страницы).

Что касается возврата излишне удержанного НДФЛ работнику за счет средств налогового агента, то так сделать можно (абз.9 п.1 ст.231 НК РФ). Но только если предстоящих платежей по налогу для этого недостаточно. В такой ситуации Вам предстоит прежде обратиться в свою ИФНС с заявлением о возврате НДФЛ (абз.6 п.1 ст.231 НК РФ). И если Вы не хотите дожидаться пока налоговая перечислит деньги, то можете погасить задолженность перед работником за счет средств компании.

Я уверена, что у Вас найдется 2 рубля с февральского налога. Поэтому рассчитаться с работником за счет собственных средств у Вас не получится.
0

Администратор прокомментировалГодовые отчеты 6-НДФЛ и 2-НДФЛ не совпадают по сумме удержанного налога 5 марта 2017 в 02:28

Здравствуйте, Олеся!

Если правильно заполните расчет по форме 6-НДФЛ, то налоговая поймет, что Вы излишне удержали и переплатили налог.

Итак, материальную помощь сотруднику Вы выплатили в декабре 2016 (я исхожу из того, что ее сумма превышает 4 000 руб.). В этом же месяце перечислили НДФЛ в бюджет. В январе 2017 года обнаружили, что не предоставили вычет по мат. помощи в размере 4 000 руб. Исправляете ошибку и отражаете сведения в 2-НДФЛ за 2016 год с учетом перерасчета.

Вы не написали, произвели ли возврат излишне удержанного налога работнику или нет.

1. Если НДФЛ вернули до сдачи 2-НДФЛ – то справку заполняете с учетом возврата (т. е. в разделе 5 НДФЛ исчисленный = НДФЛ удержанный = НДФЛ перечисленный);

2. Если НДФЛ не вернули до сдачи 2-НДФЛ – то в разделе 5 справки показываете сумму налога, излишне удержанного налоговым агентом по одноименной строке. Причем на эту величину НДФЛ исчисленный будет меньше НДФЛ удержанного (перечисленного). После возврата налога сдаете корректирующую 2-НДФЛ без каких-либо разниц.

Теперь рассмотрим порядок заполнения годового расчета 6-НДФЛ, если в 2016 году был излишне удержан НДФЛ. Разъяснений контролирующих органов, которые бы однозначно описывали данный порядок, я не нашла. Поэтому выскажу свое мнение.

6-НДФЛ за 2016 год

Раздел 1
• строка 030 – указываете сумму налоговых вычетов, включая вычет 4 000 руб. по мат. помощи;
• строка 040 – указываете сумму налога, исчисленного с налоговой базы = доходы физлиц – налоговые вычеты (включая 4 000 руб. по мат. помощи);
• строка 070 – указываете сумму фактически удержанную налога, т. е. до того, как применили вычет 4 000 руб. по мат. помощи.

Раздел 2
• строка 100 – указываете дату фактического получения дохода = дате выплаты мат. помощи (пп.1 п.1 ст.223 НК РФ);
• строка 110 – указываете дату удержания налога = дате выплаты мат. помощи (абз.1 п.4 ст.226 НК РФ);
• строка 120 – указываете срок перечисления налога = рабочий день, следующий за датой выплаты мат. помощи (абз.1 п.6 ст.226 НК РФ, п.7 ст.6.1 НК РФ);
• строка 130 – указываете сумму фактически полученного дохода;
• строка 140 – указываете сумму удержанного налога (с мат. помощи без учета вычета 4000 руб.).

Так Вы показываете налоговикам, что удержали налог в большем размере, чем должны были. При этом все контрольные соотношения между формами 2-НДФЛ и 6-НДФЛ соблюдаются (письмо ФНС России от 10.03.2016 г. № БС-4-11/3852@).

6-НДФЛ за период 2017 года, в котором производите возврат налога

Заполняете в обычном порядке. Только по строке 090 раздела 1 указываете сумму НДФЛ, возвращенную работнику (письма ФНС России: от 14.11.2016 г. № БС-4-11/21536@, от 13.10.2016 г. № БС-4-11/19483).
0

Ксения комментируетГодовые отчеты 6-НДФЛ и 2-НДФЛ не совпадают по сумме удержанного налога 3 марта 2017 в 10:04

Спасибо за ответ!
А не будет ли санкций за то, что я уплачу в бюджет сумму, меньшую чем положено перечислить за февраль на 2 руб.? Не будет ли считаться это недоимкой?
Возможно ли вернуть сотруднику НДФЛ из средств организации, а в налоговую написать письмо о возврате/зачете (или вообще оставить их там)?
И еще: то же самое касается и 6-НДФЛ? Сначала возврат - потом сразу отчет с правильной суммой, без лишних корректировок?
0

Администратор прокомментировалГодовые отчеты 6-НДФЛ и 2-НДФЛ не совпадают по сумме удержанного налога 3 марта 2017 в 00:08

Здравствуйте, Наталья!

Поскольку Ваша компания – арендатор прицепа является налоговым агентом в отношении физлица – арендодателя, значит она должна исполнить все свои агентские обязанности, в частности:

• исчислить НДФЛ с арендной платы, удержать его при выплате дохода и перечислить в бюджет (п.2 ст.226 НК РФ, ст.228 НК РФ);
• отчитаться о доходах арендодателя и удержанных суммах НДФЛ (п.2 ст.230 НК РФ).

Так, по итогам года Вы обязаны представить в ИФНС справку 2-НДФЛ на арендодателя, который одновременно является Вашим сотрудником. Справку оформляете одну. В ней помимо зарплатных доходов, указываете доходы, полученные по договору аренды, с кодом 1400.

Кроме того, арендные выплаты физлицу, а также удержанный и перечисленный с них налог, нужно отразить в форме 6-НДФЛ.
0

Администратор прокомментировалГодовые отчеты 6-НДФЛ и 2-НДФЛ не совпадают по сумме удержанного налога 2 марта 2017 в 23:06

Здравствуйте, Ксения!

Самый верный путь в данной ситуации – это как можно скорее вернуть излишне удержанный НДФЛ работнику. Время для этого еще есть. От возврата налога Вам никуда не деться, так что лучше сделать это сейчас. Кроме того, Вы освободите себя от необходимости сдавать корректирующие справки 2-НДФЛ.

Проинформируйте работника об излишнем удержании налога в течение 10 рабочих дней с момента обнаружения данного факта (абз.2 п.1 ст.231 НК РФ, п.6 ст.6.1 НК РФ). Далее получите от него заявление о возврате НДФЛ с указанием банковских реквизитов для перечисления денег (абз.3 п.1 ст.231 НК РФ). Не забывайте, что возврат налога наличными средствами не допускается (абз.3 п.1 ст.231 НК РФ).

Вернуть излишне удержанный НДФЛ можно за счет предстоящих платежей по данному налогу, удержанному и подлежащему перечислению:

• с доходов физлица, у которого Вы выявили переплату;
• с доходов других физлиц, по отношении к которым Ваша компания является налоговым агентом.

То есть Вы делаете следующее. Допустим 06.03.2017 г. Вам нужно перечислить НДФЛ с зарплаты за февраль 2017 года в размере 195 892 руб. Фактически Вы оформляете налоговую платежку на сумму 195 890 руб. А 2 руб. возвращаете на банковский счет работника.

После возврата налога заполняете справку 2-НДФЛ за 2016 год с правильной суммой.
0

Олеся комментируетГодовые отчеты 6-НДФЛ и 2-НДФЛ не совпадают по сумме удержанного налога 2 марта 2017 в 13:36

Добрый день!
При составлении отчетности 2-НДФЛ за 2016г. обнаружили, что в декабре 2016г сотруднику не был предоставлен вычет к мат помощи в размере 4000, В январе 2017 начисляем этот вычет и отражаем его в годовой отчетности 2НДФЛ за 2016г, в связи с этим образовывается переплата налога за 2016 в сумме 520,00 руб. Подскажите, пожалуйста, как в 6НДФЛ отразить 520,00 рублей и поймет ли ИФНС что мы переплатили?
0

Наталья комментируетГодовые отчеты 6-НДФЛ и 2-НДФЛ не совпадают по сумме удержанного налога 2 марта 2017 в 12:01

Здравствуйте. У нас такая ситуация: наша организация арендует прицеп у нашего же сотрудника, в конце года мы выплачиваем определенную сумму этому сотруднику и удерживаем с нее НДФЛ. Где показывать этот доход и НДФЛ? Расчеты проходят через сч.73. 0

Ксения комментируетГодовые отчеты 6-НДФЛ и 2-НДФЛ не совпадают по сумме удержанного налога 1 марта 2017 в 23:13

Здравствуйте!
Заполняя справки 2-НДФЛ за 2016 год в программе для сдачи отчетности, столкнулись с тем, что программа 1С Бухгалтерия предприятия у ОДНОГО из всех сотрудников округляла НДФЛ в течение года всегда в бОльшую сторону, вследствие чего у него образовалась сумма, излишне удержанная и перечисленная в бюджет, в размере 2 руб. (у остальных сотрудников округление было по правилам НК РФ). Почему такое произошло, я так и не поняла.
Скажите, пожалуйста, как поступить правильнее.
1) Заполнить справку с верными данными (т.е. на 2 рубля меньше, чем было на самом деле) и т.о. будет расхождение с данными в учете и "висящие в бюджете" лишние 2 рубля или
2) в строках Сумма налога удержанная и Сумма налога перечисленная записать на 2 рубля больше, чем Сумма налога исчисленная, и в строке Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом записать 2 рубля? Но насколько я знаю, потом необходимо будет делать возврат этих 2 рублей и сдавать уточненку по 2-НДФЛ.

Сумма слишком маленькая и ошибка была допущена программой, которая упрямо не хочет ее исправлять, поэтому хотелось бы пойти по более лёгкому пути, если такое возможно.

P.S. 6-НДФЛ за 2016 год еще не сдавали, но несоответствия между формами есть.
0

Администратор прокомментировалГодовые отчеты 6-НДФЛ и 2-НДФЛ не совпадают по сумме удержанного налога 1 марта 2017 в 00:38

Здравствуйте, Олеся!

Для целей исчисления НДФЛ датой фактического получения дохода в виде отпускных признается день выплаты денежных средств работнику (пп.1 п.1 ст.223 НК РФ). В Вашем случае это декабрь 2016 года.

НДФЛ, удержанный с отпускных, необходимо перечислить не позднее последнего числа месяца, в котором был выплачен доход (п.6 ст.226 НК РФ). В Вашем случае до 31.12.2016 г.

В результате имеем следующее. Доход работником получен, НДФЛ с него исчислен, удержан и уплачен в декабре 2016 года. Значит сведения об отпускных Вы отражаете в разделе 1 формы 6-НДФЛ за 2016 год по строкам 020, 040 и 070.

А вот раздел 2 заполнять не надо. Январские отпускные, выплаченные в декабре, попадут в него только при формировании отчета за I квартал 2017 года. Это следует из разъяснений ФНС России (письмо от 24.10.2016 г. № БС-4-11/20126@).

По мнению налогового Ведомства, раздел 2 расчета 6-НДФЛ заполняется в том периоде, в котором операция завершена. В Вашем случае крайний срок уплаты НДФЛ 31.12.2016 г. – суббота переносится на 09.01.2017 г., а это уже другой отчетный период. Значит операция по выплате отпускных завершается уже в I квартале 2017 года. Поэтому раздел 2 в 6-НДФЛ за 2016 год остается пустым и заполняется в 6-НДФЛ за I квартал 2017 года.

До сдачи расчета остается месяц. Вполне возможно, что ФНС изменит свою точку зрения по данному вопросу и порекомендует заполнить раздел 2 в 6-НДФЛ за 2016 год. Но пока руководствуйтесь письмом ФНС России от 24.10.2016 г. № БС-4-11/20126@.
0

Администратор прокомментировалГодовые отчеты 6-НДФЛ и 2-НДФЛ не совпадают по сумме удержанного налога 28 февраля 2017 в 22:52

Здравствуйте, Оксана!

Все верно говорите. Начисленную, но не выплаченную зарплату за ноябрь и декабрь 2016 года необходимо отразить в разделе 5 справки 2-НДФЛ за 2016 год:

• по строке «Общая сумма дохода»;
• по строке «Налоговая база»;
• по строке «Сумма налога исчисленная».

Основанием для этого служит п.2 ст.223 НК РФ и п.3 ст.226 НК РФ. Согласно указанным нормам доход в виде оплаты труда признается в последний день месяца, за который начислена зарплата. А НДФЛ с такого дохода исчисляется на дату его фактического получения.

Что касается показателей «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная», то они формируются без учета НДФЛ с ноябрьской и декабрьской зарплаты, если до сдачи справок 2-НДФЛ за 2016 год Вы не успели рассчитаться с работниками. После того как задолженность по зарплате за 2016 год будет погашена, Вам придется подать корректирующие справки под теми же номерами, но с новой датой. В них Сумма налога исчисленная = Сумма налога удержанная = Сумма налога перечисленная (письмо Минфина России от 02.03.2015 г. № БС-4-11/3283).

Разницу между исчисленным и удержанным НДФЛ в строке «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» показывать не надо. Как правило, эта строка в справке 2-НДФЛ с признаком 1 заполняется, если ранее ей предшествовала справка с признаком 2. К примеру, налоговый агент вручил налогоплательщику неденежный подарок. Удержать НДФЛ ему не из чего. До 1 марта он подает справку 2-НДФЛ с признаком 2, в которой указывает сумму неудержанного налога. Потом до 1 апреля он представляет справку 2-НДФЛ, но с признаком 1, в которую включает сведения из справки с признаком 2, в т. ч. и сумму неудержанного НДФЛ (читайте письмо Минфина России от 01.12.2014 г. № 03-04-06/61283).

У Вас же другая ситуация. Рано или поздно зарплату работникам Вы выплатите, НДФЛ удержите и перечислите в бюджет. То есть обязанности подавать справки с признаком 2 у Вас не возникает.

Помимо этого, есть такой отчет 6-НДФЛ, с которым 2-НДФЛ должен состыковаться по ряду показателей. В частности, контрольным соотношением 3.4 (письмо ФНС России от 10.03.2016 г № БС-4-11/3852@) предусмотрено, что строка 080 раздела 1 формы 6-НДФЛ за год должна быть равна сумме строк «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» справок 2-НДФЛ с признаком 1. При этом в письме от 19.07.2016 г. № БС-4-11/12975@ ФНС России отметила, что в строке 080 раздела 1 расчета 6-НДФЛ отражается НДФЛ, не удержанный налоговым агентом с доходов физлиц, полученных в натуральном виде или в виде материальной выгоды при отсутствии денежных доходов. А в письме от 16.05.2016 г. № БС-4-11/8609 указала, что в случае задержки заработной платы строка 080 не заполняется.

Идеальным решением Вашей ситуации было бы как можно быстрее рассчитаться с работниками и сдать «чистые» справки 2-НДФЛ до 1 апреля без всяких разниц.

Если так сделать не получается, то рекомендую вместе со справками 2-НДФЛ направить налоговикам сопроводительное письмо. В нем объясните причину возникшей разницы между НДФЛ исчисленным и НДФЛ удержанным.
0