6-НДФЛ: сроки сдачи в 2018 году

Уже второй год подряд все налоговые агенты ежеквартально отчитываются по форме 6-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 14.10.2015 г. № ММВ-7-11/450@. Напомним, что обязанность по ее представлению появилась у компаний и ИП (нотариусов, адвокатов и т. д.), являющихся источником дохода физлиц, с 1 квартала 2016 года (абз.3 п.2 ст.230 НК РФ, п.3 ст.2 и п.2 ст.4 Федерального закона от 02.05.2015 г. № 113-ФЗ). При этом сроки сдачи 6-НДФЛ для всех являются едиными и не зависят от правового статуса агента или способа представления отчета. Какими же они будут в 2018 году?

6-НДФЛ: период представления

Итак, расчет по форме 6-НДФЛ – это ежеквартальная отчетность по налогу на доходы физических лиц для налоговых агентов. Составляется нарастающим итогом с начала года и сдается в ИФНС по месту учета за (абз.3 п.2 ст.230 НК РФ):

• 1-ый квартал;
• полугодие;
• 9 месяцев;
• год.

Первые три периода представления являются отчетными. По итогам каждого из них 6-НДФЛ подается до конца месяца, следующего за отчетным периодом. Расчет за истекший год – налоговый период представляется до 1 апреля следующего года.

При этом, если последний день срока сдачи формы 6-НДФЛ выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то крайний срок переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п.7 ст.6.1 НК РФ). К примеру, в 2017 году таких переносов было два:

• с 1 апреля (субботы) на 3 апреля (понедельник) 2017 года – когда агенты отчитывались за 2016 год;
• с 30 апреля (воскресенья) на 2 мая (вторник) 2017 года – когда агенты отчитывались за I квартал 2017 года.

Давайте посмотрим, в какие сроки предстоит сдать расчет по форме 6-НДФЛ в 2018 году.

Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2018 году: таблица

Учитывая требования п.2 ст.230 НК РФ и п.7 ст.6.1 НК РФ, а также данные о выходных и нерабочих праздничных днях в следующем году, сроки сдачи 6-НДФЛ в 2018 году будут такими (смотрите таблицу).

Отчитаться за 2018 год предстоит до 01.04.2019 года.

Когда 6-НДФЛ считается сданным

Как известно, 6-НДФЛ сдается в электронном виде (абз.7 п.2 ст.230 НК РФ). Но если в течение отчетного (налогового) периода налоговый агент выплачивал доходы всего 24 физлицам и менее, то он вправе отчитаться на бумаге.

Бумажный 6-НДФЛ можно отнести в налоговую лично или это сделает уполномоченный представитель (абз.1 п.4 ст.80 НК РФ). Получив отчет на руки, налоговый работник проставляет в нем дату представления. Именно на эту дату 6-НДФЛ считается принятым ИФНС к рассмотрению.

Также бумажный расчет можно отправить по почте. Тогда днем его представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения (абз.3 п.4 ст.80 НК РФ).

6-НДФЛ, переданный в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), считается представленным в тот день, когда спецоператор зафиксировал отправку отчета по ТКС в своем подтверждении (вплоть до 24:00 последнего дня срока сдачи).

Несвоевременная сдача 6-НДФЛ

Если налоговый агент вовремя не сдаст 6-НДФЛ, то он может быть оштрафован, а его расчетный счет заблокирован. О том, как именно будут действовать налоговики в данном случае, рассказано в письме ФНС России от 09.08.2016 г. № ГД-4-11/14515.

Сначала, инспектор обязан зафиксировать факт нарушения срока сдачи 6-НДФЛ. Сделать это он должен в день, когда налоговый агент:

• представит отчет лично или через представителя;
• отправит отчет по почте;
• передаст отчет по ТКС через оператора электронного документооборота.

В течение 10 дней после обнаружения налогового правонарушения инспектор должен составить соответствующий акт (п.1 ст.101.4 НК РФ). При этом ему не нужно дожидаться окончания камеральной проверки представленного расчета.

И, наконец, инспектор определяет сумму штрафа. В соответствии с п.1.2 ст.126 НК РФ он равен 1000 руб. за каждый полный и неполный месяц просрочки. И даже если компания (ИП) задержала отчет всего на один день, налоговики все-равно выпишут штраф.

Период просрочки отсчитывается со дня, следующего за крайним сроком сдачи 6-НДФЛ, по день его фактического представления.

Также за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ должностное лицо компании может быть наказано штрафом в размере от 300 руб. до 500 руб. (ч.1 ст.15.6 КоАП РФ).

Если просрочка представления расчета превысила 10 рабочих дней, то налоговому агенту, помимо штрафа, грозит блокировка банковских счетов (п.3.2 ст.76 НК РФ).

Правда, сначала налоговики должны выяснить, обязана ли компания (ИП) сдавать указанную форму. Для этого ФНС рекомендует проверить факты:

• уплаты агентом НДФЛ в отчетном периоде;
• представления агентом справок 2-НДФЛ за прошлый год.

И если подтвердится то, что организация (предприниматель) выполняет обязанности налогового агента по НДФЛ, то ее (его) расчетный счет заблокируют.

Сдают ли 6-НДФЛ ИП без работников

Обязанность по представлению формы 6-НДФЛ у ИП (так же, как у организации) возникает только тогда, когда он выполняет функции налогового агента в соответствии со ст.226 НК РФ и п.2 ст.226.1 НК РФ. Поэтому, если в текущем году предприниматель вообще не выплачивал доходы физлицам, то сдавать расчет ему не надо, даже «нулевой».

Но если хотя в одном месяце ИП был признан налоговым агентом, то ему придется отчитаться по указанной форме за все отчетные периоды года, начиная с того, в котором был начислен доход. И все потому, что 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом с начала года.

Похожие статьи:

Бухгалтерские новости → ФНС рассказала как определить штраф за просрочку и ошибки в 6-НДФЛ