6-НДФЛ: порядок заполнения раздела 1 при переходящей зарплате

ФНС России выпустила новое разъяснение о порядке заполнения расчета по форме 6-НДФЛ (раздела 1) в ситуации, когда заработная плата начислена в одном отчетном периоде, а фактически выплачена в другом (письмо ФНС от 16.05.2016 г. № БС-4-11/8609).

Раздел 1 6-НДФЛ заполняется:

нарастающим итогом за:

• I квартал,
• полугодие,
• 9 месяцев;
• год,

на отчетную дату, соответственно:

• 31 марта;
• 30 июня;
• 30 сентября;
• 31 декабря.

В случае, если зарплата сотрудникам начислена, к примеру, в марте, а выдана в апреле, то сумму исчисленного НДФЛ за I квартал (включая налог с трудовых выплат за март) необходимо отразить по строке 040 «Сума исчисленного налога» раздела 1 отчета.

Поскольку удержание НДФЛ с зарплаты, начисленной за март, будет производиться лишь в апреле, строки 070 «Сумма удержанного налога» и 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» раздела 1 расчета 6-НДФЛ не должны включать соответствующую сумму налога.

НДФЛ, удержанный за март, попадет в строку 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 и раздел 2 отчета за полугодие.