Минфин об исчислении НДФЛ при смене статуса работника на резидента РФ

Если работник признан налоговым резидентом РФ в течение налогового периода, то начисленный с вознаграждения НДФЛ подлежит пересчету по ставке 13% с начала года, а излишне удержанные суммы налога необходимо зачесть. Такие разъяснения дал Минфин России в письме от 15.02.2016 г. № 03-04-06/7958.

По правилам п.2 ст.207 НК РФ физическое лицо получает статус налогового резидента, если находится на территории РФ не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Доходы работника облагаются НДФЛ по ставке:

• 13% – если гражданин является налоговым резидентом РФ (п.1 ст.224 НК РФ);
• 30% – если гражданин не является налоговым резидентом РФ (абз.1 п.3 ст.224 НК РФ).

Если в течение года статус работника сменился с нерезидента на резидента, то вся сумма вознаграждения, полученная им от работодателя с начала года подлежит обложению НДФЛ по ставке 13% (п.3 ст.226 НК РФ). Сумма налога, которая была исчислена по ставке 30% за период, когда сотрудник не считался резидентом, подлежит зачету.

Если на конец года не удалось полностью зачесть излишне удержанный НДФЛ, то образовавшийся остаток работник может получить в налоговом органе по месту жительства (месту пребывания) в порядке, предусмотренном п.1.1 ст.231 НК РФ.