Если победитель рекламной акции получает в качестве приза подарочный сертификат с правом на приобретение товаров за счет компании, выдавшей сертификат, то у него возникает облагаемый НДФЛ доход. Такие выводы сделал Минфин России в письме от 30.12.2015 г. № 03-04-07/77606.
Нормой пп.2 п.2 ст.211 НК РФ установлено, что при оплате организациями товаров (работ, услуг) за физическое лицо, последний получает доход в натуральной форме, который также включается в налоговую базу по НДФЛ (п.1 ст.211 НК РФ). На основании пп.2 п.1 ст.223 НК РФ такой доход возникает тогда, когда победитель «отоварит» свой сертификат.
Поскольку оплата товара за гражданина производится в качестве приза за победу в рекламной акции, то НДФЛ с дохода необходимо исчислить по ставке 35%. При этом обложению подлежит только часть выигрыша, которая превышает 4 000 руб. (п.28 ст.217 НК РФ).
Однако задекларировать свои доходы и уплатить с них НДФЛ придется самому налогоплательщику. Дело в том, что организация – налоговый агент не может удержать НДФЛ у победителя акции, поскольку не производит выплаты денежных средств в его пользу.
О невозможности удержать исчисленную сумму налога организация должна известить получателя приза и налоговую инспекцию. Сделать это необходимо в письменной форме не позднее одного месяца с даты окончания соответствующего налогового периода.