В разделе 1 расчета указываются суммы, исчисленные и удержанные налоговым агентом при расчете НДФЛ, нарастающим итогом с начала года. Раздел 2 должен содержать сведения о полученных доходах и удержанных налогах только за последние три месяца отчетного периода. Такие разъяснения по заполнению отчетности формы 6-НДФЛ дало фискальное ведомство в письме ФНС России от 12.02.2016 г. № БС-3-11/553@.
Напомним, что Приказом ФНС России от 14.10.2015 г. № ММВ-7-11/450 для всех работодателей – налоговых агентов по НДФЛ с 2016 года введена новая форма отчетности 6-НДФЛ, а также утвержден порядок ее заполнения. Отчитываться по данной форме необходимо по итогам I-го квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Раздел 2 расчета заполняется в разбивке по датам информацией о:
- суммах фактически полученных физическими лицами доходах;
- суммах удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ.
И если налоговый агент производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает ее в другом, то сведения по ней отражаются в периоде завершения. На это указала ФНС России.
Рассмотрим пример. Организация начислила заработную плату своим сотрудникам за март. Ее выплату она произвела 11 апреля, а НДФЛ перечислила 12 апреля. В данном случае, если следовать разъяснениям налоговиком, сведения о начисленном доходе физлицам, а также исчисленном и удержанном налоге должны попасть только в раздел 1 отчетности за I-й квартал. В разделе 2 эти суммы будут отражены при подаче отчетности за полугодие.
Только есть одно «но»! Если заполнять 6-НДФЛ в соответствии с предложенными указаниями, то не будут выполняться контрольные соотношения показателей формы расчета (письмо ФНС России от 20.01.2016 г. № БС-4-11/591), поскольку цифра, указанная в строке 070 раздела 1 не будет совпадать с суммой строк 140 раздела 2.
В общем, в свете последних разъяснений ФНС, порядок заполнения нового расчета 6-НДФЛ стал еще более запутанным. Лучше подождать новых разъяснений по данному вопросу.
Документ: письмо ФНС России от 12.02.2016 г. № БС-3-11/553@