В письме от 20.06.2016 г. № БС-4-11/10956 ФНС России разъяснила порядок заполнения расчета 6-НДФЛ в случае предоставления работодателем своему сотруднику налогового вычета по НДФЛ. Как отмечает налоговое ведомство, в строке 130 раздела 2 должна быть отражена полная сумма фактически полученного дохода, включая сумму вычета.
К примеру, в июне работнику:
- начислена заработная плата в размере 50 000 руб.;
- предоставлен стандартный налоговый вычет на ребенка в размере 1 400 руб.
В 6-НДФЛ за 6 месяцев сведения нужно заполнить следующим образом.
Раздел 1:
- строка 020 «Сумма начисленного дохода» – 50 000 руб.;
- строка 030 «Сумма налоговых вычетов» – 1 400 руб.;
- строка 040 «Сумма исчисленного налога» – 6 318 руб. ((50 000 руб. – 1 400 руб.) х 13%);
- строка 070 «Сумма удержанного налога» – 6 318 руб.
Раздел 2:
- строка 100 «Дата фактического получения дохода», строка 110 «Дата удержания налога», строка 120 «Срок перечисления налога» – соответствующие даты;
- строка 130 «Сумма фактически полученного дохода» – 50 000 руб.;
- строка 140 «Сумма удержанного налога» – 6 318 руб.
Описанный выше порядок заполнения отчета 6-НДФЛ распространяется не только на стандартные налоговые вычеты, но и на имущественные и социальные вычеты. Последние сотрудник вправе также получить у работодателя.
Не забывайте! Сдать расчет по форме 6-НДФЛ за полугодие нужно до 1 августа 2016 года.