В письме от 19.09.2017 г. № БС-4-11/18681 ФНС России разъяснила страхователям, как заполнить расчет по взносам, если сотрудник был переведен из одного обособленного подразделения (ОП) в другое. При этом сумма выплат в его пользу превысила предельные базы для исчисления взносов на ОПС и страхование на случай ВниМ.
Налоговым Ведомством была рассмотрена следующая ситуация. На момент перехода в другую «обособку» сумма выплат, начисленных в пользу работника и облагаемых страховыми взносами на ОПС и ВНиМ, составила 850 000 руб. В новом подразделении сотрудник заработал 32 600 руб.
В результате общая сумма выплат для исчисления взносов по данному работнику с начала года составила 886 000 руб. (= 850 000 руб. + 32 600 руб.). Эта цифра больше предельного значения баз по взносам на ОПС и ВниМ, которые равны 876 000 руб. и 755 000 руб. соответственно.
В этой ситуации Подраздел 1.1 «Расчет суммы страховых взносов на ОПС» приложения №1 к расчету по взносам, который должна сдавать новая «обособка», нужно заполнить следующим образом:
- по строке 050 – указывается сумма, полученная работником в новом ОП (32 600);
- по строке 051 – указывается сумма выплат, превышающая предельную величину базы по взносам на ОПС (6 600).
В приложении № 2 «Расчет суммы страховых вносов на ВНиМ» к расчету по взносам указывается следующее:
- по строке 020 – 32 600;
- по строке 040 – 32 600 (т. к. предельная база была превышена еще до перехода в новое ОП);
- по строки 050 (в соответствующих графах) – «нулевые» значения (т. к. предельная база превышена, а значит взносы не начисляются).