Минфин России пояснил, как исчислить НДФЛ с доходов, полученных сотрудником за работу в иностранном государстве. В письме от 01.02.2016 г. № 03-04-05/4368 он указал, что порядок расчета налога зависит от:
- длительности пребывания работника за пределами РФ;
- условий трудового договора.
Согласно ст.209 НК РФ НДФЛ облагаются доходы, которые получены:
- резидентами РФ – от источников в России и за ее пределами;
- нерезидентами – от источников в России.
Для того, чтобы физическое лицо было признано резидентом, срок его пребывания в РФ не должен быть менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п.2 ст.207 НК РФ).
Вознаграждение работнику, направленному в загранкомандировку российским работодателем, облагается НДФЛ по ставке 13%. Но только до тех пор, пока командированный остается резидентом РФ. После утраты статуса налогового резидента ставка налога возрастает до 30%.
Однако, если условиями трудового договора предусмотрено, что место постоянной работы сотрудника находится в иностранном государстве и его поездка к месту работы не признается командировкой, то получаемое им вознаграждение будет считаться доходом от источников за пределами РФ. Значит, если на момент выплаты дохода работник является резидентом, используется 13-типроцентная ставка НДФЛ. После утраты резиденства НДФЛ не исчисляется вовсе.
Документ: письмо Минфина России от 01.02.2016 г. № 03-04-05/4368