В связи с принятием Федерального закона от 03.08.2018 N 303-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" Федеральная налоговая служба призывает налогоплательщиков заблаговременно установить к 1 января 2019 года соответствующие обновления в программном обеспечении своей контрольно-кассовой техники, так называемые онлайн-кассы.
Обратите внимание, что с 1 января 2019 года в отношении товаров (работ, услуг), указанных в пункте 3 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая ставка по НДС увеличена с 18% до 20% (Письмо ФНС России от 03.10.2018 N ЕД-4-20/19309 "Об изменении налоговой ставки НДС с 1 января 2019 года", письмо Минфина РФ от 07.09.2018 № 03-07-11/64178).
При этом Федеральным законом N 303-ФЗ не предусмотрено какого-либо переходного периода, то есть новая ставка должна быть указана в чеке или БСО при первом же расчете в 2019 году.
Подготовлен проект приказа с уточненным форматом фискальных документов (проект приказа ФНС "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПРИЛОЖЕНИЕ N 2 К ПРИКАЗУ
ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ОТ 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@"). После регистрации Минюстом России проекта приказа в IV квартале 2018 года своевременно обновите программное обеспечение.
Как бухгалтер вы самостоятельно не будете этим заниматься, но предупредить специалистов, работающих с договорами, программистов, сопровождающих программное обеспечение, будет нелишним. Ваша основная задача- правильно начислить налог, при этом неважна дата заключения договора, на применение ставки НДС влияет лишь дата реализации, выполнения работ, оказания услуг (Письмо Минфина РФ от 07.09.2018 № 03-07-11/64045):
- при реализации после 1 января 2019 года товаров, в том числе приобретенных до 1 января 2019 года, применяется ставка налога 20 % (Письмо Минфина РФ от 10.09.2018 № 03-07-11/64577);
- при реализации, выполнении работ, оказании услуг в 2018 году, даже если оплата произойдет в 2019 году НДС составит 18%. При получении оплаты в 2019 году корректировка не производится;
- в случае полной предоплаты в 2018 году в счет реализации, выполненных работ, оказанных услуг, в чеке указывается действующая в настоящее время ставка НДС 18%, но налог с отгрузки в 2019 году рассчитываете по ставке 20% (Письмо Минфина РФ от 06.08.2018 № 03-07-05/55290);
- в случае частичной предоплаты в 2018 году в счет реализации, выполненных работ, оказанных услуг НДС с аванса составит 18%, причем НДС в 2019 году вы рассчитываете в 20%, с вычетом суммы НДС 2018 года;
- исключение касается проездных документов на 2019 год, которые продаются в 2018 году. Минфин считает, что оформление документов с НДС 20% не противоречит положениям законодательства (Письмо Минфина РФ от 18.09.2018 № 03-07-11/66752);
Во избежание недоразумений посоветуйте специалистам, работающим с договорами, учесть нюансы повышения НДС и обсудить их с покупателями товара (работ, услуг).