ВС РФ определил, в каких случаях НДФЛ с авансов по зарплате придется уплатить

Если работодатель выдает аванс своим сотрудникам в последний день месяца, то с этой суммы он должен удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет. К такому выводу пришел Верховный суд РФ (Определение ВС РФ от 11.05.2016 г. № 309-КГ16-1804). Свою позицию он обосновал следующими аргументами.

В соответствии с п.2 ст.223 НК РФ датой получения дохода налогоплательщиком – работником в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему начислен этот доход. На указанную дату налоговый агент исчисляет НДФЛ (п.3 ст.226 НК РФ), а удерживает его при фактической выплате дохода (п.4 ст.226 НК РФ). Поэтому при выплате аванса до окончания расчетного месяца налог обычно не перечисляется, ведь доход работником еще не получен (письма Минфина: от 10.04.2015 г. № 03-04-06/20406, от 09.08.2012 г. № 03-04-06/8-232).

Однако в рассматриваемой ситуации организация выдавала аванс в последний день месяца. Налог же она перечисляла один раз при окончательном расчете по зарплате – 15-го числа следующего месяца.

По мнению судей, если день выплаты аванса совпадает с датой получения дохода работником, значит с перечисленной суммы необходимо удержать агентский НДФЛ, не дожидаясь выплаты финальной части зарплаты.

В целях избежания налоговых споров и судебных разбирательств настоятельно рекомендуем не назначать дату выплаты аванса на последний день месяца.