Налоговый агент вправе погасить недоимку по НДФЛ за счет переплаты по налогу на прибыль. Такие выводы сделал Минфин России в письме от 25.03.2016 г. № 03-02-07/1/19163, руководствуясь ст.78 НК РФ.
По правилам абз.2 п.1 указанной нормы зачет переплат и недоимок производится по соответствующим видам налогов и сборов:
- федеральным;
- региональным;
- местным.
То есть задолженность по одному федеральному налогу можно погасить за счет переплаты по другому федеральному налогу. И, как отмечает Минфин, это правило применяются в отношении налогоплательщиков и налоговых агентов. Следовательно, зачет между налогом на прибыль и НДФЛ возможен.
Интересно, что ранее финансовое ведомство придерживалось противоположной точки зрения и аргументы приводило следующие (письма Минфина: от 19.02.2010 г. № 03-02-07/1-69; от 19.02.2009 г. № 03-02-07/1-81). В соответствии с Законом организация – налоговый агент по НДФЛ не признается налогоплательщиком этого налога. Значит недоимка по НДФЛ образуется не у нее, а у физических лиц (налогоплательщиков). В свою очередь переплата по налогу на прибыль является средствами компании. С учетом приведенных доводов, зачет рассматриваемых федеральных налогов невозможен.