Главная » Консультации » Лимит доходов по УСН в 2017 году

Лимит доходов по УСН в 2017 году

Актуально на 20.12.2016 г.

Как известно, организации и предприниматели, желающие перейти на УСН, а также те, кто уже работает на данном спецрежиме, должны соблюдать определенные налоговые ограничения. В частности, «упрощенец» (потенциальный и действующий) должен соблюдать лимит доходов. Налогоплательщик потеряет право на переход или применение УСН, если его доходы выйдут «за рамки». Давайте посмотрим, какие изменения ждут «упрощенцев» в 2017 году, и коснулись ли они лимита доходов по УСН.

Изменения для УСН в 2017 году

Федеральным законом от 30.11.2016 г. № 401-ФЗ (далее – Закон № 401-ФЗ) внесены поправки в нормы гл.26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ (ст.2 п.47 Закона № 401-ФЗ). Так с 01.01.2017 года:

  • лимит дохода для перехода на УСН увеличится с 45 млн. руб. до 112,5 млн. руб.;
  • лимит дохода для применения УСН увеличится с 60 млн. руб. до 150 млн. руб.;
  • ограничение по остаточной стоимости основных средств увеличится со 100 млн. руб. до 150 млн. руб.

Это означает, что «упрощенный» режим станет доступным для большего числа компаний и ИП.

Заметьте!
Это уже второе повышение лимитов доходов, ограничивающих право на переход и применение УСН, за текущий (2016) год. Напомним, что в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ (далее – Закон № 243-ФЗ) с 1 января 2017 года они должны были составить 90 млн. руб. и 120 млн. руб. соответственно. Но уже в ноябре законодатели утвердили новые, более высокие значения доходных показателей.

В то же время власти приостановили индексацию вышеуказанных лимитов на период с 2017 по 2020 г. г. (п.4 ст.5 Закона № 243-ФЗ). Теперь разберем, как правильно их применить.

Лимит доходов для перехода на УСН с 2017 года: только для организаций

Перейти на УСН можно только с начала нового календарного года (п.1 ст.346.13 НК РФ). Для этого до 31 декабря года, предшествующего тому, в котором планируется применять спецрежим:

  • организации – по месту нахождения;
  • ИП – по месту жительства,

подают в ИФНС уведомление по форме 26.2-1 (утв. Приказом ФНС России от 02.11.2012 г. № ММВ-7-3/[email protected]). Для подготовки данного документа в электронном формате используется Приказ ФНС России от 16.11.2012 г. № ММВ-7-6/[email protected]

То есть, чтобы перейти на УСН с 2017 года, до 31.12.2016 года нужно уведомить об этом налоговый орган.

Особые правила перехода на «упрощенку» действуют для вновь созданных компаний и вновь зарегистрированных ИП (п.2 ст.346.13 НК РФ). Уведомление они подают в течение 30 календарных дней с момента постановки на налоговый учет.

Но для перехода на УСН одного желания и уведомления недостаточно. Будущий «упрощенец» должен соответствовать ряду критериев. Например, не быть банком, страховщиком или НПФ, не иметь в своем составе филиалы, не превышать по численности 100 человек и т. д.

Одно из самых важных требований, которое предъявляет Налоговый кодекс к тем, кто хочет перейти на «упрощенный» режим, касается доходов. Значение этого показателя за 9 месяцев года, в котором подается уведомление, не должно превышать законодательно установленного лимита. В соответствии с п.2 ст.346.12 НК РФ лимит доходов для перехода на УСН составляет 45 млн. руб. А с 01.01.2017 года его размер повысится до 112,5 млн. руб.

Какой же из лимитов, 45 млн. руб. или 112,5 млн. руб., учитывать тем, кто решил перейти на УСН с 2017 года?

Однозначно 45 млн. руб. Причем проиндексированный на коэффициент-дефлятор 1,329 (утв. на 2016 год Приказом Минэкономразвития России от 20.10.2015 г. № 772).

Обратите внимание!
Соблюдать лимит доходов при переходе на спецрежим обязаны только компании. На ИП это ограничение не распространяется.

Если резюмировать все вышесказанное, то в целях перехода на «упрощенку» с 2017 года доход организации за 9 месяцев 2016 года не должен превышать 59,805 млн. руб. (= 45 млн. руб. х 1,329).

Аналогичные разъяснения содержатся в информационном сообщении Налоговой службы. Правда касается оно первого повышения лимитов. Но все же его можно учитывать, поскольку изменения доходных показателей в обоих случаях назначены на 01.01.2017 г.

Когда можно применить новый «переходный» лимит доходов 112,5 млн. руб.?

При переходе на УСН с 01.01.2018 года. Тогда при подсчете своих доходов за 9 месяцев 2017 года Вы должны будете сопоставить полученный результат с лимитом 112,5 млн. руб., а не 45 млн. руб.

Не забывайте!
Индексировать лимит доходов до 2020 года не надо.

Лимит доходов для применения УСН в 2017 году: для организаций и ИП

Чтобы сохранить право на применение УСН, доход действующего «упрощенца» не должен превысить законодательно установленного лимита (плюсом должны выполняться другие налоговые условия).

Обратите внимание!
Контролировать свои доходы необходимо по итогам каждого отчетного и налогового периода. Это касается и компаний, и бизнесменов.

Так, чтобы не «слететь» с «упрощенки» на начало 2017 года, за 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев 2016 года и 2016 год налогоплательщик на УСН должен заработать не более 79,740 млн. руб. (= 60 млн. руб. х 1,329), где:

  • 60 млн. руб. – лимит доходов, установленный п.4 ст.346.13 НК РФ;
  • 1,326 – коэффициент-дефлятор, установленный Приказом Минэкономразвития России от 20.10.2015 г. № 772 на 2016 год.

Если его доход оказался выше допустимого значения, то с «упрощенным режимом» придется распрощаться. Причем с начала того квартала, в котором допущено превышение.

В 2017 году ориентироваться нужно уже на новый лимит доходов, установленный для применения УСН, 150 млн. руб. Если за 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев 2017 года и 2017 год доход «упрощенца» не достигнет этого верхнего предела, то можно дальше продолжать работать на спецрежиме.

Не забывайте!
Как и в случае с «переходным» лимитом, лимит, ограничивающий право на применение «упрощенки» в 2017-2020 г. г. не индексируется.

Узнать о том, какие доходы учитывает налогоплательщик при проверке лимитов по УСН, Вы можете в статье «Ограничения на переход и применение УСН».

Похожие статьи:

Бухгалтерские новостиФНС разъяснила на какой лимит дохода ориентироваться в 2017 году при переходе на УСН

Бухгалтерские новостиЛимиты доходов по УСН снова увеличили

Бухгалтерские новостиЛимит доходов по УСН повысят, а по ПСН – нет

УСН (Упрощенная система налогообложения)Ограничения на переход и применение УСН

УСН (Упрощенная система налогообложения)УСН: изменения в 2017 году для ООО и ИП

4 ноября 2016 7518
Печать

Полное или частичное копирование материалов запрещено. При согласованном использовании материалов прямая индексируемая ссылка на источник обязательна: <a href="//yarbuh76.ru/buhgalterskie-konsultacii/limit-dohodov-po-usn-v-2017-godu.html" title="Лимит доходов по УСН в 2017 году">Лимит доходов по УСН в 2017 году</a>

Комментарии: 0

Нет комментариев. Ваш будет первым!