Уплата ЕНВД

По итогам налогового периода (квартала) «вмененщик» заполняет налоговую декларацию, в которой рассчитывает сумму ЕНВД к уплате. Ее он должен перечислить в бюджет до истечения установленного законодательством срока. О том, когда нужно уплатить ЕНВД и как правильно оформить платежное поручение, читайте в данной статье.

Согласно п.1 ст.346.32 НК РФ после окончания квартала налогоплательщику дается 25 дней на то, чтобы рассчитаться с бюджетом по ЕНВД. То есть сделать это нужно до 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (квартала). Так в 2016 году срок уплаты ЕНВД ограничивается:

  • 25-м апреля 2016 года – при перечислении налога за I квартал 2016 года;
  • 25-м июля 2016 года – при перечислении налога за II квартал 2016 года;
  • 25-м октября 2016 года – при перечислении налога за III квартал 2016 года;
  • 25-м января 2017 года – при перечислении налога за IV квартал 2016 года.

Если 25 число выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то исполнить налоговую обязанность нужно в ближайший рабочий день. Такой порядок предусмотрен п.7 ст.6.1 НК РФ.

Помните!
При нарушении сроков уплаты ЕНВД налогоплательщик должен перечислить налог с соответствующей суммой пеней (п.2 ст.57, п.1 и п.3 ст.75 НК РФ).

Также за неуплату (неполную уплату) единого налога «вмененщик» привлекается к налоговой ответственности по ст.122 НК РФ с взысканием штрафа:

  • в размере 20% от неуплаченной суммы налога (п.1 ст.122 НК РФ);
  • в размере 40% от неуплаченной суммы налога (п.3 ст.122 НК РФ), если деяние совершено умышленно.

При этом налоговики оштрафуют нерасторопного налогоплательщика только в том случае, если тот занизил налоговую базу, что привело к возникновению задолженности перед бюджетом.

Однако, если спецрежимник правильно определил и отразил в декларации сумму налога, но не перечислил ее в бюджет или перечислил с опозданием, то штраф ему за это не грозит (п.1 ст.108 НК РФ, п.19 Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. № 57, Постановление Президиума ВАС РФ от 08.05.2007 N 15162/06, письмо Минфина России от 26.09.2011 г. № 03-02-07/1-343).

Уплата ЕНВД производится по месту постановки на учет в качестве плательщика единого налога (п.1 ст.346.32 НК РФ).

Пример 1. ООО «Ромашка» находится в г. Ярославле, но деятельность на спецежиме ведет в г. Тутаеве, где состоит на «вмененном» учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ярославской области. ЕНВД она перечисляет именно в эту ИФНС.

Стоит заметить, из данного правила есть исключение. Касается оно организаций и ИП, которые:

  • перевозят грузы и пассажиров автомобильным транспортом;
  • занимаются развозной и разносной торговлей;
  • размещают рекламу на транспортных средствах.

Поскольку такие налогоплательщики в отношении указанных видов предпринимательской деятельности встают на «вмененный» учет (абз.3 п.2 ст.346.28 НК РФ):

  • по месту нахождения (организации);
  • по месту жительства (индивидуального предпринимателя),

то и платить налог они должны в соответствующие ИФНС. При этом неважно в каких муниципальных образованиях и на каких налоговых территориях ведется облагаемая ЕНВД деятельность.

 

Платежное поручение на уплату ЕНВД заполняется в соответствии с Положением, утв. Банком России от 09.06.2012 г. № 383-П (далее – Положение № 383-П), и Приложениями № 1, № 2 и № 5 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 г. № 107н (далее – Приказ № 107н).

Ниже представлен бланк платежного поручения с указанием полей, которые налогоплательщик должен заполнить при перечислении единого налога в бюджет. В таблице 1 Вы найдете расшифровку реквизитов налоговой платежки.

Таблица 1 – Правила заполнения реквизитов платежного поручения на уплату ЕНВД налогоплательщиками с разными правовыми статусами

Наименование и номер реквизита Описание реквизита
организация ИП
Вводные сведения
№ (поле 3) Указывается номер платежного поручения согласно нумерации, установленной налогоплательщиком. Значение не должно быть больше 6 символов (Приложение № 11 к Положению № 383-П)
Дата (поле 4)

Указывается дата составления платежного поручения:

  • на бумажном носителе – в формате ДД.ММ.ГГГГ (н-р, 25.04.2016);
  • в электронном виде – в формате, утвержденном банком;
Сведения о платеже
Вид платежа (поле 5) Указывается «срочно», «телеграфом», «почтой» или другие значения, установленные банком. В электронной платежке проставляется код, установленный банком, или поле остается пустым
Статус плательщика (поле 101) Указывается двузначный код, идентифицирующий налогоплательщика в соответствии с Приложением № 5 к Приказу № 107н:
«01» – налогоплательщик (плательщик сборов) – юрлицо «09» – налогоплательщик (плательщик сборов) - ИП
Сумма прописью (поле 6)

Заполняется только в платежном поручении, составленном на бумаге:

  • сумма платежа указывается прописью с заглавной буквы;
  • слово «рубль» указывается в соответствующем падеже без сокращений;
  • копейки указываются цифрами (поскольку ЕНВД перечисляется в полных рублях (п.6 ст.52 НК РФ), копейки можно не указывать при этом в поле 7 сумму платежа нужно указать со знаком «=»);
  • слово «копейка» в соответствующем падеже без сокращений;
Сумма (поле 7)

Указывается сумма платежа в платежном поручении:

  • на бумажном носителе – цифрами: рубли и копейки разделяются знаком тире «-» (поскольку ЕНВД перечисляется в полных рублях (п.6 ст.52 НК РФ), копейки можно не указывать, при этом после суммы платежа ставится знак «=», а в поле 6 сумма прописью указывается в целых рублях );
  • в электронном виде – цифрами в формате, установленном банком;
Сведения о плательщике и его банке
Плательщик (поле 8) Указывается полное или сокращенное наименование юлица Указывается фамилия, имя, отчество и правовой статус (ИП)

Для выделения информации об адресе места нахождения, адресе места жительства (регистрации) или места пребывания до и после адреса используется символ «//».

Название плательщика не должно превышать 160 символов (Приложение № 11 к Положению № 383-П)

ИНН (поле 60) Указывается значение ИНН из 10 цифр Указывается значение ИНН из 12 цифр
Первые 2 цифры значения не могут быть одновременно нулевыми (п.3 Приложения № 1 к Приказу № 107н)
КПП (поле 102)

Указывается значение КПП из 9 цифр. При этом первые 2 цифры кода не могут быть одновременно нулевыми (п.3 Приложения № 1 к Приказу № 107н).

У организации на «вмененке» минимум 2 КПП:

  • 1-й присваивается по месту нахождения (5-6 знак – 01);
  • 2-й присваивается по месту ведения деятельности на ЕНВД (5-6 знак – 35).

В платежке на уплату единого налога указывается «вмененный» КПП. Если деятельность на спецрежиме ведется по основному адресу, то КПП может быть любой из 2-х

Указывается «0» (у ИП нет КПП)
Сч. № (поле 9) Указывается номер банковского счета плательщика ЕНВД
Банк плательщика (поле 10)

Указывается в платежном поручении, составленном на бумаге:

  • наименование банка плательщика;
  • местонахождение банка плательщика;
БИК (поле 11) Указывается банковский идентификационный код (БИК) банка плательщика
Сч. № (поле 12) Указывается номер корреспондентского счета банка плательщика
Сведения о получателе и его банке
Банк получателя

Указывается в платежном поручении, составленном на бумаге:

  • наименование банка получателя;
  • местонахождение банка получателя;
БИК (поле 14) Указывается банковский идентификационный код (БИК) банка получателя
Сч. № (поле 15) Указывается номер корреспондентского счета банка получателя. Федеральное казначейство корреспондентских счетов не ведет, поэтому это поле остается пустым
Получатель (поле 16)

Указывается сокращенное наименование органа Федерального казначейства, в скобках – сокращенного наименование администратора налога (ИФНС). Например, «УФК по Ярославской области (Межрайонная ИФНС России № 5 по Ярославской области)».

Название получателя не должно превышать 160 символов (Приложение № 11 к Положению № 383-П)

ИНН (поле 61) Указывается значение ИНН администратора налога (ИФНС)
КПП (поле 103) Указывается значение КПП администратора налога (ИФНС)
Сч. № (поле 17) Указывается номер банковского счета получателя
Примечание: реквизиты получателя (соответствующей ИФНС) можно найти на сайте Налоговой службы или узнать непосредственно в территориальной инспекции
Сведения о платеже
Вид оп. (поле 18)

Указывается шифр платежного документа:

  • «01» – платежное поручение (Приложение № 1 к Положению № 383-П);
Срок плат. (поле 19) В платежном поручении на перечислении налога не указывается
Наз пл. (поле 20)
Очер. плат. (поле 21)

Указывается очередность платежа в соответствии с законодательством:

  • «5» – поручение составляет налогоплательщик (п.2 ст.855 ГК РФ, письмо Минфина России от 20.01.2014 г. № 02-03-11/1603);
Код (поле 22)

Указывается уникальный идентификатор платежа (УИН) только тогда, когда налогоплательщик платит ЕНВД по требованию инспекции (п.1.1 указания Банка России от 15.07.2013 г. № 3025-У). Этот код (из 20 или 25 знаков) прописан в самом требовании.

В противном случае ставится «0» (п.12 Приложение № 2 к Приказу № 107н). Поле должно быть обязательно заполнено

Рез. поле (поле 23) В платежном поручении на перечислении налога не указывается
(поле 104)

Указывается код бюджетной классификации из 20 цифр (п.6 Приложение № 2 к Приказу № 107н):

  • 182 1 05 02010 02 1000 110 – при перечислении самого налога (Приказ ФНС России от 27.12.2012 г. № ММВ-7-1/[email protected]);
(поле 105) Указывается код по ОКТМО (из 8 или 11 цифр) того муниципального образования, в котором налогоплательщик ведет «вмененную» деятельность (в соответствии с классификатором ОК 033-2013)
(поле 106)

Указывается основание платежа (п.7 Приложение № 2 к Приказу № 107н):

  • «ТП» – платежи текущего года;
(поле 107) Указывается налоговый период, за который перечисляется ЕНВД (п.8 Приложение № 2 к Приказу № 107н). Например: «КВ.02.2016» означает налоговый платеж за 2-й квартал 2016 года
(поле 108) Реквизит номера документа, который является основанием платежа. В платежном поручении на перечислении налога указывается «0» (п.9 Приложение № 2 к Приказу № 107н)
(поле 109) Реквизит даты документа основания платежа. В платежном поручении на перечислении налога указывается дата подписания декларации по ЕНВД налогоплательщиком (п.10 Приложение № 2 к Приказу № 107н)). Если налог перечисляется раньше указанного события, то проставляется «0»
(поле 110) Не указывается (с 28.03.2016 г.)
Назначение платежа (поле 24) Указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации платежа. При перечислении ЕНВД формулировка, как правило, выглядит следующим образом: «Уплата единого налога на вмененный доход за II квартал 2016 года»
М. П. (поле 43) Проставляется печать (при ее наличии) на платежном поручении, составленном на бумаге
Подписи (поле 44) Указываются подписи плательщика

Рассмотрим 2 примера.

 

Пример 1.

ООО «Техно» ведет деятельность на «вмененке» по своему месту нахождения. По итогам III квартала 2016 года сумма единого налога к уплате в бюджет составила 19 000 руб.

Необходимо заполнить платежное поручение на уплату ЕНВД за 3-й квартал 2016 года.

Справочные данные для составления платежного документа представлены в таблице ниже.

Данные об плательщике
Наименование ООО «Техно»
ИНН 7602064131
КПП (из уведомления о постановке на «вмененный» учет) 760235001
Руководитель Борышников Петр Анатольевич
Адрес места нахождения / места ведения деятельности на ЕНВД г. Ярославль, пр-кт Октября, д. 87а, стр.4 (обслуживается инспекцией Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Ярославля)
Код по ОКТМО 78701000
Банковские реквизиты
  • № счета – 40702810200000003224;
  • наименование банка – ИКБР «Яринтербанк» (ООО) г. Ярославль;
  • БИК – 047888728;
  • № корр. счета – 30101810300000000728;
Данные о получателе
Наименование УФК по Ярославской области (ИФНС России по Дзержинскому району г. Ярославля)
ИНН 7602017692
КПП 760401001
Банковские реквизиты
  • № счета – 40101810700000010010;
  • наименование банка – Отделение Ярославль;
  • БИК – 047888001;
  • № корр. счета – нет;
Прочие данные
Дата составления платежного поручения на уплату ЕНВД 20.10.2016
Дата подписания декларации по ЕНВД 15.10.2016

Образец заполненного организацией платежного поручения на уплату ЕНВД.

Пример 2.

ИП Скороваров Олег Сергеевич ведет деятельность на «вмененке» по месту учета в качестве плательщика ЕНВД. По итогам III квартала 2016 года сумма единого налога к уплате в бюджет составила 4 500 руб.

Необходимо заполнить платежное поручение на уплату ЕНВД за 3-й квартал 2016 года.

Справочные данные для составления платежного документа представлены в таблице ниже.

Данные об плательщике
Наименование ИП Скороваров Олег Сергеевич
ИНН 761106101174
КПП нет
Адрес места ведения деятельности на ЕНВД г. Тутаев, ул. Комсомольская, д. 74 (обслуживается Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 4 по Ярославской области)
Код по ОКТМО 78643101
Банковские реквизиты
  • № счета – 40802810077110100450;
  • наименование банка – Северный Банк Сбербанка России г. Ярославль (отделение № 17 Сбербанка России г. Ярославль);
  • БИК – 047888670;
  • № корр. счета – 30101810500000000670;
Данные о получателе
Наименование УФК по Ярославской области (Межрайонная ИФНС России № 4 по Ярославской области)
ИНН 7611013581
КПП 761101001
Банковские реквизиты
  • № счета – 40101810700000010010;
  • наименование банка – Отделение Ярославль;
  • БИК – 047888001;
  • № корр. счета – нет;
Прочие данные
Дата составления платежного поручения на уплату ЕНВД 15.10.2016

Образец заполненного ИП платежного поручения на уплату ЕНВД.

Скачать образцы платежек по ЕНВД для организации и ИП Вы можете ниже.

Кстати, заполнить платежный документ на перечисление ЕНВД в бюджет вы можете с помощью удобного сервиса на сайте ФНС России (https://service.nalog.ru/index.do).

Похожие статьи:

ЕНВД (Единый налог на вмененный доход)Уплата ЕНВД в 2017 году

ЕНВД (Единый налог на вмененный доход)Квитанция на уплату ЕНВД

ЕНВД (Единый налог на вмененный доход)Порядок расчета ЕНВД

25 августа 2016 8794
Печать
Теги: штрафы несвоевременную уплату енвд, штраф неуплату налога енвд ип, штраф за неуплату енвд, уплата налогов ип енвд, уплата енвд за 2 квартал 2016, уплата енвд 2016 году, уплата енвд 2016, уплата енвд, статус в платежном поручении ип енвд, срок уплаты енвд ип, срок уплаты енвд, реквизиты уплату енвд 2016 году, реквизиты для уплаты енвд, платежное поручение уплату енвд 2016, платежное поручение уплата енвд, платежное поручение по енвд, платежное поручение на енвд в 2016 году, платежное поручение енвд образец заполнения, платежное поручение енвд ип 2016, платежное поручение енвд ип, платежное поручение енвд в 2016 году образец, платежное поручение енвд 2016 образец заполнения, платежка енвд образец, платежка енвд 2016 образец заполнения, платежка енвд 2016 ип, платежка енвд 2016, платежка енвд, образец платежного поручения енвд ип, образец платежного поручения енвд 2016 для ип, образец платежного поручения енвд, назначение платежа енвд платежном поручении, куда платить енвд ип, куда платить енвд, енвд платежное поручение 2016, енвд образец платежного поручения 2016

Полное или частичное копирование материалов запрещено. При согласованном использовании материалов прямая индексируемая ссылка на источник обязательна: <a href="//yarbuh76.ru/sistemy-nalogooblozhenija/envd-edinyi-nalog-na-vmenennyi-dohod/uplata-envd.html" title="Уплата ЕНВД">Уплата ЕНВД</a>

Start 23 января 2017 в 20:07 # 0
Отличная статья, благодаря ей разобрался как заполнить правильно платежное поручения для уплаты енвд.
Автору спасибо.